构建全面预算管理体系助力公司经营绩效增长

梁明荣

摘 要：随着经济的发展、科技的进步，电气企业的数量在逐年增加。广州广日电气设备有限公司在发展过程中，存在着诸多问题亟待解决。其在全面预算管理中就存在着许多问题。全面预算管理能体现广州广日电气设备有限公司长期发展的阶段性目标，它是以企业不同阶段的经营目标作为其自身的导向。全面预算管理实际上就是为了进一步地提升企业资源的利用率和使用效果，从而更好地促进公司经营绩效的增长。本文将以广州广日电气设备有限公司为例，分析其在全面预算管理中存在的问题，为其构建全面预算管理体系提供可靠的建议和对策。希望能够通过广州广日电气设备有限公司全面预算管理过程中存在的问题进行相应地分析研究，寻找出此类问题的根源，提出能够促进我国企业全面发展的方法和对策，进而减少公司运营成本，提升企业的竞争力。

关键词：全面预算  绩效增长  管理体系

中图分类号：F406.7 文献标识码：A

随着经济的发展、 科技的进步，人们交易的需求量日益增加，与之增长的就是电气企业的生长速度。电气企业的数量在逐年的增加，然而，广日电气公司在运行过程中，由于体制限制，使其内部存在着大量的问题。特别是全面预算管理领域，企业明显存在着经验不足等问题，导致了企业成本控制不佳，不利于企业的可持续性发展。全面预算管理是一种新的预算管理模式，能够提升企业的财务管理水平，对整个企业的经济效益提升有一定的积极作用。

1 概念综述

1.1 全面预算管理的概念

全面预算管理中“预算”一词， 一般会因为由于行业的从事领域，从事背景以及应用的实际范围不同还存在差异，在本文中，预算主要是围绕着广日电气公司发展的预算管理来展开讨论。从目前各种文献中可以查找出多个不同的国内外学者对于企业预算的定义，一是美国会计学教授们，在他们看来，企业预算的设定过程是整个工作过程的核心环节，是后期工作过程中财务使用的保障，预算中应该包含资金任务以及完成这些任务应该采取的措施。二是著名的预算管理专家威尔士教授，他将企业预算管理控制简称为预算管理，并且提出了一系列的新术语，如“综合的利益计划及控制”等。三是国内学者汤谷良认为，企业的预算管理过程包含了编制預算，执行预算以及综合测评等步骤，并且整个过程中会涉及庞大的数据和表格计算。从本质上来看，企业的全面预算管理不仅是数据的分析，而是和自身管理系统相融合的过程。只有对内部每一个工作部门都做到明确分工和责任分担，就能得到很好的内部管理与配合效果，如图1所示。

1.2 全面预算管理的特点

首先，企业的全面预算管理是企业在未来一段时间中发展效果的反映。从本质上来看，企业的全面预算管理是企业在将来一段时期内活动规划与预测的表现形式。其已成为企业管理不可或缺的手段，从当前全面预算管理的成功实践来看， 全面预算不仅是一个由预算规划、编制、执行、控制所组成的管理过程，更是一个将企业绩效管理和企业战略执行力有效结合的系统管理工具，优化和完善战略执行是完善公司管理工作的重要方法。通过严格地实行全面预算管理，最大程度地降低支出来提升企业利润，是每一个企业最为关心的重大实际问题。通常来说，企业的全面预算管理会以销售预测为基础，从商品生产、 成本消耗、资金使用和现金流通等多个方面进行预测，以便制定出更加科学合理的规划方案，提高整个企业的收益。其次，企业全面预算管理坚持的是跟随市场导向，以客户需求为根本的原则。最后，企业的全面预算管理还体现了以人为本的理念。

2 公司预算工作存在的问题及原因分析

2.1 战略思想不正确

从目前情况来看，广日电气公司实施预算管理制度只是为了预算管理而去制定预算管理体系，它受到了短期经营状况的影响和完善利益的驱使，并没有从长远的角度出发。另外，广日电气公司虽然实施了全面预算管理体系，但是只是为了完成规定的任务或者是为了使工作单位达到某项标准，工作只是停留在纸面文件上，并没有厘清对全面预算的认识与功能，了解其预算的意义，真正地将管理贯彻落实到日常的管理工作中。对于广日电气公司的领导层来说，业绩才是衡量自身价值的唯一标准。除此之外，企业中许多领导者的主要学习专业是市场、 技术等，很少有专攻经济的人，他们从本质上就缺乏对一般财务常识的了解，对全面预算的管理工作重视程度远远不够。

2.2 相关责任制度不完善

在广日电气公司中，工作人员的全面预算管理责任意识不够，在他们看来，预算管理是财务部门的工作，与自己的工作无关。而领导阶层没有清晰地了解公司预算与各部门工作的关系，调动各阶层协同反应的能力，谋求整体利益的最大化，所以使企业内部没有严格地制定管理责任制度。长此以往，预算管理意识的淡薄、 责任管理制度的缺失，使企业的预算管理工作很难取得预期的效果。主要原因是企业管理层未完善相应的责任制度，并且没有实行相应的奖惩体系保障制度的运行。

2.3 成本控制缺乏市场导向

对于广日电气公司来说，其经营战略一般是通过对内外环境的综合分析而得出的，以预算管理工作为基本出发点、 市场导向为成本控制的引导点， 而制定出的未来一段时间的发展规划。但是，从目前情况来看，广日电气公司的预算管理体系与战略的建立与现实联系不紧密，使成本控制工作无法与实际贴合，缺乏真实的市场导向。主要原因是缺乏相应的市场调研工作人员，未形成专业化的市场分析。

2.4 成本控制管理落后

在广日电气公司中，封闭管理的现象屡见不鲜，许多企业由于存在封闭的心态而长时间缺乏市场调研和预测，久而久之对客户需求的了解程度完全不足以满足企业预算指标与实际环境进行匹配。由此看来，企业的成本控制管理制度与当前的市场不相容，缺乏先进的控制管理技术。

3 构建全面预算管理体系的策略

3.1 提高员工的战略思想意识

广日电气公司内部需要确定企业当前的全面预算管理重点和难点，通过邀请外部专业培训机构对内部工作人员进行系统培训，增强对预算过程的了解和编制技巧的认识，学习预算管理和控制的实际操作，并通过理论讲解与实践操作手法进行演示，结合具体的国内实例分析，更直观、更生动、更易接受地让工作人员学习和掌握，充分运用预算管理工具控制公司的整体运作。建立专门的预算管理机构，增加全面预算沟通渠道，发掘团队做好目标设定及目标编制的合理性，提升公司各部门之间的沟通交流频率，提升管理者应对风险的分析能力和解决问题的能力，提高员工之间的合作能力，使预算得到有效实行。

3.2 强化预算编制及监督责任制度

对于广日电气公司来说，全面的预算管理体系与企业内部的工作部门职责、 流程以及考核制度有密不可分的关系。因此，企业可以通过强化全面预算编制及管理，为实施预算控制奠定基础，如预算编辑中包含以下几方面。

（1）全面预算的目标体系，确定预算目标并现场确定各团队目标，针对预算松弛的原因开展分析与对策。

（2）全面预算的计划体系，根据各团队目标现场实施年度计划的编制及评估等。

（3）建立适合自身企业情况的预算管理体系，构建内部控制系统，设计控制要点，通过预算管理对公司经营进行有效地监控与考评，如改善部门工作职责、预算执行与监控、预算反馈差异分析报告的程序、预算调整的程序及调整方式、预算绩效管理体系等进行监督考察，使其更加规范化。

3.3 注重正确市场导向的探索

在实际应用过程中会发现，工作人员对于某些项目的预算做得比较高，因为出于保险的心态，便在前期的讨论过程中夸大了项目的风险发生率，为工作过程创造了较大的发挥空间。造成这一现象的主要原因就在于管理过程中很多环节都没有得到严格把控。因此，相关工作部门要完善管理步骤，制定预算时不仅要结合过去的经验，还要加强对风险的预知能力，以正确的市场导向带动预算管理的发展，使预算更加贴合实际。

3.4 制定完善的成本控制管理制度

预算管理的过程是一个灵活变通的过程，因此，对广日电气公司来说，应该对预算管理与其他内部管理方式的联系有一个深刻的认识。除了对预算管理制度进行单一改革之外，还要注意其发生的变化会给其他制度带来的影响。例如对全面预算系列单项表、全面预算综合表、财务预算套表、全面预算作业指引进行完善，具体体系化管理工具分析如表1所示。

3.5 建立合理的评价和奖惩体系

建立起一个全面的预算考评体系和奖惩体系，是进一步确保公司预算全面顺利进行的一个重要保障。首先就要发挥好预算评价指标体系的作用，综合的评价公司的预算执行情况，进而在考评基础之上建立起一个合理的体系，对其预算管理起到良好的约束作用。要结合广州广日电气公司的实际情况进行相应的设置，对其财务指标和业务指标相结合的模式进行监控。财务指标通常指的是收入利润、资金成本、结余、毛利润、费用率、库存周转天数等。业务指标指的是新品上市的成功率、维修率、退货率、差评率、人均产出等。其次要搭建起一个KPI考核和奖励体系相结合的奖惩体系。进一步的推动广州广日电气公司绩效管理发展，基于各个部门相对应的职责和权利，同时保障责、权、利三者相平衡，促使其按时的完成相应的预算目标。促进公司的绩效管理向着良性化循环发展，进而提升整个公司的整体业绩。

3.6 强化预算执行

广州广日电气公司要进一步强化公司的预算执行分析工作，细化公司的预算执行分析流程。首先公司每个月必须要进行相应的进度分析工作，累计计算并且进一步汇总各个部门预算完成的具体情况，并以预算完成的进度为切入点的分析公司的成本和各项费用，从而更好的为管理層的计划调整和制定提供相应的数据支持。其次要进行相应的业绩分析，根据各个部门预算完成的具体情况，使用差异分析的方法，评价各个部门的工作业绩。为公司对各个部门进行相应的考核提供一定的信息支持。最后，要进行决策建议的分析报告工作。各个部门为决策层的决策提供相应的建议，根据各部门自身的情况，以问题检讨的方式进行月度性的总结和分析，明确各个部门工作的问题，并逐项进行相应的改善，从而更好的利用预算管理提高公司的整体状态。

4 结语

随着经济的发展，企业必须构建全面的预算管理体系，从而更有效地保障企业绩效发展。 本文分析了企业在预算管理中存在的问题，并根据广日企业实际情况，分析了问题背后存在的原因， 提出了相应的策略，从意识、制度、市场等方面，完善预算管理体系。希望能够进一步地提高企业预算管理水平，促进企业可持续性发展。

参考文献

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