新个人所得税法下个税筹划的思考

韦璐

摘 要：为适应新时代的发展要求，我国于2018年再次修改了个人所得税法，原有的个税税制基础与计税方法得到根本性的变革，显著影响到个税筹划工作。单位或企业都需要深入分析新个人所得税法的变革重点，结合实际情况，合理设计个税筹划方案，促使纳税人的个人利益得到保障。

关键词：新个人所得税;个税筹划;策略

新个人所得税法调整了起征点、工资薪金所得使用个人所得税税率、专项附加扣除、年度综合年所得汇算清缴等诸多内容，可以在很大程度上减轻低收入人群的税负。本次税法改革对于劳动者收入分配的调节、贫富差距的缩小具有较大意义。严格依据新税法的要求，科学合理开展纳税筹划工作，在控制税收风险的基础上，减轻纳税人的负担，是每一个单位都要加强学习的。

一、个人所得税筹划工作的开展意义

具体来讲，个人所得税的纳税筹划指的是在遵循个人所得税法律规定的基础上，合理调整个税缴纳情况，促使个人取得的经济收入能够对税收优惠政策最大化享受，这样能够降低个人所得税的税负负担，最大程度扩大个人收益。

（一）推动社会和谐发展

新时期下，受社会经济发展的影響，人民群众的收入水平有了显著的提高。但过去个人所得税并不完善，低收入人群的税负压力较大，不利于社会的和谐发展。针对这种情况，我国及时修正与完善了个人所得税税法，且于2019年全面实施。通过个人所得税纳税筹划工作的实施，能够促使中低收入群体的税负进一步降低，提高居民满意度，对于社会稳定、和谐发展具有较大的促进作用[1]。

（二）个人税负压力得到缓解

依据新个税条例可以得知，个人所得税应纳税税额核算过程中可以扣除费用、专项扣除、其他扣除等一系列支出类目。同时，新个税也科学调整了计税工资薪金相关标准，纳税义务人若符合相关条件，能够享受相关优惠政策。这样纳税人的税收压力得到很大程度的减轻，再通过纳税筹划工作的开展，能够促使个人收益最大化。

（三）单位发展水平得到提高

纳税筹划过程中，单位管理人员需将个人所得税法、单位实际情况等充分纳入考虑范围，全面分析、评估单位职工的涉税收入，这样就能够对其中暴露的问题及时发现和解决，进而优化单位管理机制。同时，纳税筹划工作具有较强的专业性，要求单位相关管理人员对自身的财务管理水平不断提高。

二、新个人所得税法下个税筹划的策略

（一）增强纳税筹划意识

纳税义务人要更新自身的思想观念，清楚认识纳税筹划与逃税漏税的差异，增强自身的纳税筹划意识，有效避免偷税漏税风险。

（二）明确税率改变极点

相较于过去的个人所得税，新个税的重要变化是调整了个税起征点，显著降低了中低收入群体的税负。同时，进一步扩大了三档低税率的级距，延续三档较高税率级距[2]。针对这种情况，单位纳税筹划人员需明确全年一次性奖金收入适用税率，合理利用税率极点，对职工的工资薪金、一次性奖金收入合理筹划。

（三）优化纳税筹划策略

新个税中新增六大专项附加扣除项目，这一调整是惠民利民的，单位相关人员需让其他职工明确知道自己是否能够享受专项附加扣除，制定科学的纳税筹划方案，促使个人税负得到合理降低。

首先，合理筹划一次性奖金收入。目前很多单位以加班奖、季度奖形式发放职工年终奖，存在着一次性发放、按月发放等方式。在发放年终奖的过程中，单位应结合新个人所得税法，以及个人其他收入情况，科学开展纳税筹划工作，使职工个人所得税应纳税税额得到降低。若年终奖以年度形式发放，需要保证不影响职工收入的基础上，合理适用一次性奖金收入政策，尽可能适用低税率，以便扩大职工的个人效益。例如某职工年收入在12万元左右，可以用月薪7000与年终奖3.6万来进行划分，扣除可扣项目，工资薪金应纳税所得额适用税率3%，一次性奖金收入应纳税所得额适用税率3%，这样节税需求能够得到最大化满足。若全部以月薪形式或年终奖形式发放，则职工应纳税所得额的适用税率为10%。同时，一次性年终奖发放过程中，单位也要对最佳配置金额合理选择，促使陷阱区金额得到有效规避。将边际税率概念运用过来，对拐点值合理测算，将综合所得的税率档位纳入考虑范围，若全年综合所得为负，一次性奖金政策就不能够使用，否则个人税负将会增加。若全年综合所得在36000元以内，纳税筹划工作也不需要开展。若全年综合所得在36000元以上，且年终奖不超过36000元，合理开展一次性奖金纳税筹划工作，则税负可大大降低。

其次，合理筹划职工福利。分析新个税规定可以得知，职工收入与纳税税率之间存在着正相关的关系，为降低职工的纳税负担，单位也可将职工的部分工资薪金替换为福利。

最后，合理应用税收优惠政策。新个税中增设了诸多的税收优惠项目，单位对这些优惠政策进行合理利用，能够促使职工的税收负担得到显著降低。专项附加扣除项目的可操作性较强，应用难度较小，财务人员可培训普通职工，引导其合理安排实际工资项目[3]。财务部门要将法律规定、其他因素等综合纳入考虑范围，科学筹划一次性奖金收入方面的内容。

三、单位个税筹划过程中需注意的问题

（一）充分关注税收政策

受内外部环境的影响，我国税收政策处于不断调整和完善的状态。国家变更税法之后，单位就难以沿用现行的纳税筹划方案，否则容易出现纳税风险。因此，单位纳税筹划人员需实时关注税收政策，对税法变化及时了解，进而针对性的调整和优化纳税筹划方案。

（二）充分考虑职工利益

职工的任职单位代扣、代缴工资薪金部分的个税，职工个人难以开展纳税筹划工作。因此，单位需将以人为本的理念落实下去，将职工的切身利益充分纳入考虑范围，增强个税筹划意识，科学设计与制定个税筹划方案，这样向职工的利益得到维护，归属感得到增强，以更加积极的态度服务于单位的发展。

（三）从长远出发

单位个税筹划工作需于涉税事项发生之前开展，为保证个税筹划的科学性与合理性，单位要将未来可能出现的情况与问题等充分纳入考虑范围，避免对眼前利益过分看重，而影响到长远利益。

四、结语

综上所述，新个人所得税法的出台，能够促使我国贫富差距得到缩短，劳动者税负得到降低，发挥间接激励作用，促进社会生产力的发展。相关单位及人员要明确纳税筹划对职工、单位以及国家的重要意义，选择合理的纳税筹划措施。

参考文献

[1]金其森.新《个人所得税法》下个税计算的建议[J].中国乡镇企业会计，2019（5）：53-54.

[2]李本轩.新税法下个人所得税纳税筹划探讨[J].中国总会计师，2019（4）：76-79.

[3]包燕萍，郑佳.新个人所得税法下的税收筹划空间探索[J].商业会计，2019（13）：118-121.