中注协有关负责人就财政部银保监会联合发文规范银行函证工作答记者问

2020年8月10日，财政部、中国银保监会联合修订印发《关于进一步规范银行函证及回函工作的通知》（财会〔2020〕12号，以下简称通知）。同日，根据通知要求，财政部办公厅、银保监会办公厅联合印发《银行函证及回函工作操作指引》（财办会〔2020〕21号，以下简称操作指引）。就此，中注协有关负责人回答了记者提问。

记者：请您介绍一下通知和操作指引的出台背景和重要意义。

答：所谓银行函证，是指注册会计师在获取被审计单位的授权后，独立向银行业金融机构（以下简称银行）发出询证函，银行针对所收到的询证函，查询、核对相关信息并直接提供书面回函的过程。

银行函证是注册会计师独立审计的核心程序之一，银行函证回函，对于注册会计师在审计中识别被审计单位财务报表中的错误与舞弊至关重要，直接影响审计质量和审计效果。然而，长期以来，银行函证一直是注册会计师审计实务中的一大痛点，存在部分回函信息不可靠、不完整、不及时等问题，同时原有格式中函证的内容单一，不能涵盖金融业务创新情形下注册会计师应当函证的内容。以上问题制约了审计质量的提高，不利于资本市场的长远、稳定、健康发展。

为了解决这一痛点，2016年7月，中注协积极调研有关情况，提出政策建议，推动财政部、银监会联合印发了《关于进一步规范银行函证及回函工作的通知》（财会〔2016〕13号，以下简称13号文），对规范银行函证及回函工作发挥了积极作用。

2018年底，中注协面向所有承接证券业务的会计师事务所开展了《银行函证及回函满意度》问卷调查，结果显示，13号文实施后，银行回函工作有较大改观，但仍存在着部分银行回函不完整、不及时等问题，回函质量和效率有待进一步提升。……