注册会计师勤勉尽责影响因素研究

褚茂康 左天燕 王帆

一、引言

随着资本市场的不断发展和扩大，上市公司数量激增。然而，伴随着监管趋严，经济下行，上市公司为了达到上市或增加投资者信心以便吸收外部投资等目的，通过粉饰报表的方式向外界传递公司发展向好的信息。由于信息的不对称，投资者转而相信独立第三方机构，即注册会计师签署的审计报告。注册会计师依照审计准则规定，坚持独立、客观和公正的原则，出具合理保证的审计报告。因此，注册会计师的审计质量越高，其出具的审计报告可靠性越高，越能向外界传递真实可靠的信息。根据2014-2019年证监会已披露的处罚公告显示，审计失败的原因主要分为注册会计师未勤勉尽责和事务所内部控制薄弱两个方面。注册会计师发表不恰当的审计意见导致审计失败，不仅使投资者无法准确对公司的生产经营情况作出正确的判断，给投资者带来损失，还会对中介机构以及相关注册会计师的发展造成了不利的声誉影响。因此，本文从注册会计师勤勉尽责概率等六个指标构建注册会计师勤勉尽责净收益模型和注册会计师勤勉尽责收益变化模型，以华泽钴镍审计失败为例应用上述模型，最后提出防止审计失败的相应对策。

二、文献回顾

在目前的研究中，对勤勉尽责概念界定主要从注册会计师的独立性、注册会计师应有的职业怀疑等方面展开。郑朝辉（2001）在勤勉尽责界定中，所采用的是注册会计师应有的职业关注，即该职业关注的标准应从“人”和“事”两方面进行把握。……