L能源投资（集团）有限责任公司内部审计案例分析

摘要：改革开放以来，国有企业就是中国经济建设的支柱力量，为国民经济的健康运行和快速增长做出了不可磨灭的贡献。本文主要以L能源投资（集团）有限责任公司内部审计存在的问题与对策为重点进行阐述，结合当下国企内部审计存在的问题为主要依据，从积极转变内审工作理念，构建行之有效的国企内审机制、为促进国有企业健康稳定发展做铺垫。

关键词：国有企业;内部审计;问题

1案例分析的背景及研究方法

1.1  案例分析的背景

随着国有企业改革的不断深入，国有企业对内部审计的重视程度也在不断加强。然而，受长期传统的审计理念等因素影响，作为集团治理模式的国有企业内部审计中存在的一些问题仍未得到解决。因此，探索国有企业集团治理结构产生的内部审计问题，不仅有利于相关干部职工正确认识国有企业内部审计情况，也有利于改进国有企业内部审计工作，提高内部审计质量。

1.2  案例分析采用的研究方法

实地调研法：对有实查法业务关系的机会，由企业进行调查分析，收集相关财务信息，向关联财务人员了解企业信息，归纳分析法：在大量收集中理论资料的基础上，结合相关案例开展研究，以前人研究成果为标杆，总结一般规律，根据自身独特见解提出具体解决问题的办法。

文献研究法。对企业通过财务风险内部控制相关领域的研究文献及书籍的收集，鉴别和整理，了解其研究结构，研究思路和方法，提取和总结其中的重要信息案例分析法。在整个研究过程中，通过案例分析，了解被调查的L集团内部审计存在哪些不足，分析原因，提出对应的解决措施。

2     案例背景描述

L能源的投资领域以电力能源为主，重点基础设施建设为辅。为贯彻落实国家产业政策和能源发展规划，L能源公司开始向节能环保和循环经济领域拓展。L能源自成立以来，在省委，省政府的亲切关怀下，坚持" 以电为主，关联多元" 的方针，经过多年发展，公司注册资本由成立时的5000万元增加到目前的45亿元，累计投资电力建设资金约40亿元，已建成投产，现已成为省地方电力项目的" 龙头"。为全省社会经济发展作出了重要贡献。

3     案例中反映的问题

3.1  缺乏对内部审计的意见

在L能源的日常工作中，领导没有提出要在项目开展的工作中实施审计的建议，对项目的风险预测及防范是不可能做到的。项目多，日常工作繁杂由于工作繁忙等原因，审计内管中心的审计人员不能经常与上级联系，内部审计人员在审计时对公司内部重大经济活动缺乏准确把握。审计结束后，在进行审计处理时，往往担心一不小心就可能出错，故意拖延，有意识地采取" 选择性纠正"。

3.2  内部审计质量管理缺失

L能源公司内部审计工作进展缓慢，不够专业。一方面，单位人员少，对下属分公司实施审计时出现缺人情况，借本公司或子公司的计财部人员;另一方面，专业能力不强，人员可能不足。审计时某些方面受到限制，影响审计效力，以后的审计处理工作无法正常进行。

3.3  内部控制制度不健全

在实习过程中，L能发现源的某些内部控制制度并不健全。比如，公司不建立工程签证管理制度，不明确工程签证的审批程序，管理权限及承担的责任，不明确在项目实施过程中产生较多签证的情况，不明确会议管理制度不完善，各种会议费用标准。

3.4  审计程序不健全

现代内部审计包括五大类，分别是审前准备，审计实施，审计报告，后续审计和成果运用，这五个流程环环相扣，成为一个整体。审计内控制中心的主要职责是在审计中发现问题，建言献策，督促公司整改，但L能源审计负责人不重视后两个程序。

4     内部审计存在问题的原因

4.1  确认对内部审计缺乏正直的认识

分属国有企业内部审计单位内部管理部门，审计部门不能单独开展各项工作。审计署在开展审计及评估等审计活动时，也产生了对公平内部审计的担忧。审计内控制中心注重对单位内部审计各项工作任务易受利益制约，审计工作难以单独开展，审计结果不够精确。

4.2  机构设置和人员配备均不合理

作为国有企业，由于行业性限制等原因，高学历人才因为国企福利待遇低而回避这家公司，内部员工子女的招聘简单，无法迅速发展新员工的力量。由于年轻层较多，而且没有经验，所以审计人的资质不均匀，大多数的审查不能明确自己的职责。严重影响了内部审计部门的管理和正常业务运行。

4.3  内部审计监督作用受到限制

L能源内部制约机制不健全的内部约束机制和不良经营可能对审计执行工作产生重大影响，如果内部约束机制的控制不到位，审计结果也很难有意义。L能源内部控制系统存在的问题主要为：

首先，目前还不清楚谁负责控制内部建设和实施。人们没有意识到，企业发展过程中，内部控制是重要的。其作用，只被视为会计约束的管理模式，是视内部约束的实体为金融部门，在公司管理的整个过程中，不应让内部约束在无人看管的情况下，使内部约束难以体现其实际作用。

其次，企业内部控制制度不系统。L能源始终把工作体系作为内部审计体系，不考虑这些工作体系存在的关系和互联问题，对公司整个部门及全体员工没有明确的责任，也不包括公司的所有管理程序和任务。

4.4  缺乏跟进审核程序

审计方案规划后，审计改进和审计发现的问题没有放在同一个位置，没有执行真正的审计改进条例。另一方面，在公司老板不重视的情况下，内部部门的回访很少，即使有回访，也是普通的正式执行场所，监督政治不充分，执行率低。

5解决措施

5.1  内部审核的重新确认

为提高内部控制对企业的重要性，建议管理层首先注意内部审计，对内部控制中心进行报告，并全面介绍内部控制中心的审计作用和作用，保证公司全面实施。在全市范围内开展各项教育或自学活动，应立足于增强各部门内部审计意识，顺利开展未来审计核心区的内部审计工作。

5.2  加快审计队伍建设，提高了审计工作的质量和效率。

为了加强公营企业学校档案工作，应建立高素质的审计队伍，即加强审计员职业道德教育，引导审计员企业忠诚度，建立理想信念。引入有效的激励机制，通过引进优秀人才进入审计队伍，进一步开展专业教育。通过扩大各种实践活动来增加他们的一般知识。

5.3  公司内部控制系统的完善

内部监管制度对解决内部审计和制定内部监管制度有重大影响，更完善的内部约束可以提高公司的经营和管理能力，确保经济回报。L能源首先应制定内部控制手册，并加以制度化，以方便员工了解和学习，然后制定风险控制工作标准，预测实际工作可能产生的问题，并减弱对经济损失的影响。

5.4  增加跟进审核程序

为了便于后续审计，管理层与管理层之间有必要开展合作。在楼上提交跟踪审计报告，是的。审计问题的整改和改进，给予合理的评价。监督厅不应机械地评估所有审计建议是否得到严格执行，而应特别注意检查审计结果是否得到适当改善，并帮助提高受审计机关的管理水平。

参考文献：

[1]尤巍，牛腾飞.以小见大，浅析部分国企内部审计中的问题及对策[J].财经界（学术版），2015，（12）：308～308.

[2]刘凌雪.国企集团公司内部审计存在的问题及对策[J].当代经济，2016，（26）：108～109.

[3]謝佩华.浅谈国有企业内部审计存在的问题与对策[J].中国国际财经（中英文），2017，（06）：109～110;

作者简介：

李雪阳（1994-）性别：男，民族：汉族，籍贯：辽宁省本溪市，专业：会计专业硕士，研究方向：审计;