企业会计内部控制的问题与优化对策研究

陈一凡

摘要：目前，中国经济在发展传统产业的同时也在开发新的技术产业，企业面临发展的新机遇，同时社会环境的变化也在提高对企业科学管理的要求。企业会计的内部控制是企业开发的核心环节，在经营企业过程中存在诸多不确定因素，企业成功或失败与内部控制休戚相关。因此在企业会计内部控制中，对管理者的水平和能力提出了更高的要求，营造良好的营商环境对公司运营好处是显而易见的。本文分析了公司会计的内部控制问题，并针对问题现状提出对策，以供参考。

关键词：企业会计内部控制风险评估

1.    企业会计内部控制的重要性分析

公司会计部门极大的数据量，因此公司内部管理由公司会计部门主导的情况较多。会计部门对企业资产及实际营业收入的计算标准，必须准确确认，保证数据的真实性。在现代社会，企业会计部门不仅可以承担单一的会计职能，而且发挥会计管理职能。会计部门以经营核算分析为基础，根据企业发展目标，综合评估不确定因素。并且给企业的顺利运营提供合理的数据保障，采取合理的控制措施。为了促进会计的内部管理水平提高，会计从业人员必须确立正确的工作观念，作为会计从业者，应该更清楚地了解会计工作的重要性和内部控制的重要意义，这样才能了解企业对会计内部控制的影响，在企业中，会计人员要明晰各自的职责，了解自己的工作流程，同时要将所存在的会计风险及时上报，避免推诿扯皮的现象，对于在工作过程中无法抉择的问题需要经上层领导商榷后再行处理，保障企业发展目标的可实现性。

2.    企业会计内部控制中存在的问题

2.1  会计人员综合素质不足

一般来说，企业内部财务管理人员对专业水平的要求比较高，对会计人员的专业水平和专业能力的要求很严格，但目前有很多国内公司，部分会计人员的专业素质和综合素质有待提升。如若企业内部的会计人员专业素质较低，则会导致企业内部控制无法达到预期发展目标。同时也存在一部分会计从业者专业技术可以达到要求，但是综合素质较低，这也会影响到企业的稳定发展。综合以上两种情况，无论是专业技能知识还是综合素质，都是企业的会计从业者缺一不可的，是不可缺位的从业品质[1]。

2.2  企业内部控制制度不完善

隨着市场经济的发展，企业内部会计的控制逐渐以新的管理概念登场，但在目前的市场经济中，虽然没有完全应用，但对于很多现阶段的企业来说，会计内部的控制仍然是个新型问题。由于对相关问题了解不充分，许多公司没有建立相应的内部控制系统，导致会计内部控制工作的进一步开展受到限制。另外，由于没有建立完善的会计内部管理机制，公司员工的管理处于松懈状态，最终或将导致公司账目内部管理混乱，业务难以正常执行。

2.3  企业内部核算监督力度较弱

中国的市场经济初期起步时间比较短，作为独立经济体，企业的开发水平常常受市场经济环境的限制，企业会计的内部管理有序开发则受企业会计核算体系的限制。新的经营方向是能够为企业的长效发展提供帮助，但目前许多公司尚未建立完善的会计内部控制体系，会计与监督之间没有形成联动机制，会计行为无法进行规范，造成内部的资金损失，存在不明账本或人员操作失当等问题，由于企业会计内部监督系统不够完善，一些管理人员可以利用监管漏洞，利用自己的职责非法占有公司的资金，转移企业的公共财产及其他不良行为[2]。

2.4  企业内部资金管理不够科学

会计内部控制业务的重点是控制资本，引导企业今后的发展方向，因此进行企业资本管理应当成为企业经营的关键部分。但实际上，企业还没有系统地了解会计内部控制管理工作，企业内部资金管理方面没有建立完善的体系。第一，会计内部控制管理的认识不足，企业没有科学合理的监管体系，没有完善基金的内部控制与管理工工作，同时对企业的资金管理欠缺系统性和针对性管理，这使得企业的会计内部控制与成本控制画上等号，无法实现企业的长远目标。

3.    加强企业会计内部控制的策略

3.1  提高财务人员综合素质

企业会计工作人员的综合素质，对公司会计的内部控制管理能否顺

利进行起到决定性作用。会计人员的专业水平和专业能力在很大程度上决定着会计内部控制的效果，企业内部管理人员应当加强会计人员的专业技术和专业素质教育，使企业的发展水平和对企业及其要求的社会约束相协调，并根据现实性要求适当调整会计培训教育的内容;选择能有效促进企业开发需求的内容，引导企业的财务人员形成良好的专业观念。把社会整体经济环境与企业的发展目标结合起来，逐步消除企业会计人员的消极心理和消极工作态度，优化会计工作环境，提升工作效果，加强会计内部控制工作的顺畅进行。

3.2  强化对会计人员的绩效考核

要对企业内的会计人员形成绩效考核机制，建立完善的考核指标和标准，帮助各个会计工作人员了解自身在工作中的优缺点，同时指导会计人员能够对目前自身工作现状的弊端进行正确归因，才能提高企业的综合业务效率。将所有会计人员从被动控制改变为主动寻求自我提升和优化的习惯，从而进一步的建立健全企业会计内部控制风险防范工作。

3.3  加强企业会计内部控制的监管力度

首先，企业多样化的管理方式能够更加明晰的掌握会计内部控制机制，将任务按照责任层进行分层分解，并将责任落实在确定的人员身上。在日常工作中，会计人员检查具体单据时需要确保数据的真实性，同时相关负责人应当对每笔动账业务进行严格审核，在月末进行结账之前要对该月所有进行的业务进行总体的梳理和复核，掌握企业会计内部控制情况。

第二，会计人员的责任分担要履行职务说明及其他责任说明，使同层级会计工作人员进行相互监督，此类分层管理方式可以加强企业会计的内部控制[3]。

最后，公司的会计总负责人应当鼓励所有员工对所存在的问题进行反应，避免出现员工沉默反应，同时要根据所反映问题的严重程度进行逐一解决，与相关负责人进行有效沟通，确保问题的及时解决，进一步加强企业内部控制工作的顺利进行，建立完善的企业内部控制体系。

3.4  健全会计内部管理制度

构建科学合理的企业会计内部控制系统，可以有效地避免企业内部资产流失的现象，促进企业发展工作的顺利推进，实现企业核心竞争力提高的目标。在此过程中，企业会计内部管理人员应设定合理的目标和方向，建立科学有效的会计内部控制系统，深化对会计内部管理重要性的理解，以完成在日常工作中的记账、审查、复核等等多方面的工作，对会计从业人员进行有效地监管，确保企业会计内部控制工作的顺利进行。

4.    结束语

如今我国处于新的历史方位，面临着新的发展机遇，对于企业而言，作为市场经济的重要组成部分，对于我国社会经济的发展的推动作用是显而易见的，在此过程中企业会计的内部控制工作或将直接影响企业的发展。从目前的状况而言，许多公司会计内部控制也存在很多问题，对这些问题的有效解决方案将大大有助于提高公司的市场竞争力。因此，随着市场经济的发展，相关管理人员要对会计内部控制的相关问题进行慎重的分析和研究，探索有效改善企业会计内部控制水平的新方法。

参考文献：

[1]   吴博.企业财务会计中内部控制的优化路径研究[J].商场现代化，2017（20）：139-140.

[2]   王少静.企业会计内部控制存在的问题及对策探析[J].纳税，2019（9）：56-57.

[3]   王加灿，武学炜，李芊芊.企业内部控制审计报告的供求分析及优化[J].会计之友，2019（17）：87-88.