浅谈新时代下企业内部审计问题与优化设计

摘  要：新时代对于企业而言，面临巨大机遇的同时，也面临着重要的挑战。尤其是企业战略经营中，需要对企业财务整体情况进行审计监督，这就需要企业积极运用内部审计方式，从企业内部进行自查自纠，为企业健康稳步发展营造一个良好积极的环境。文章通过对新时代下企业内部审计问题与优化设计进行探讨，旨在能够为企业更好地开展内部审计提供积极的思路。

关键词：企业;内部审计;制度体系;信息技术

企业内部审计作为企业重要的工作内容，需要基于企业经营实际情况，总结出存在的主要问题。对于企业内部审计工作的不足之处，可以通过建立健全内部审计制度体系、改进内部审计的信息化技术以及完善内部审计人员的素养等途径，提高企业内部审计的落实效果，增强企业执行内部审计的效率，提高企业内部审计结论的真实、准确和完整性。

一、内部审计的相关概述

企业内部审计，是基于企业内部控制机制和制度，通过企业内部人员完成的审计目标。企业内部审计目前已经成为与企业外部审计同等重要的财务审计方式。企业内部审计目标与外部审计有着根本上的区别，从审计宗旨上，是为了提高企业内部财务管理能力和企业管理者和员工对财务工作的正确认知，内部审计的服务对象是企业，并且内部审计是企业自查的重要方式，可以在企业外部审计前做好自查自纠，以便能够为企业外部审计奠定基础。企业内部审计已经成为新时代企业发展中的重要保障，与外部审计相辅相成，已经成为企业审计体系中的重要内容。通过科学严谨的内部审计，能够显著提高企业的核心竞争力，有助于企业战略经营目标的实现。

二、企业内部审计存在的问题分析

（1）内部审计制度体系方面问题

随着企业财务管理工作被越来越多的企业所重视，内部审计体系也逐步建立。由于我国企业内部审计与发达国家相比起步较晚，这也使得目前审计制度等的内容还不够完善和细化，内部审计方式还不够先进和严谨，对企业内部审计实施效果产生了较大影响。在内部审计中，企业主要依托于内部机构和人员，这样做虽然能够更好地了解和掌握企业经营状况，提高审计的效率，但由于内部审计制度体系中对于这种内部关系的约束不够，造成了审计中往往会出现既是裁判又是队员的情况，也就是审计中涉及到的工作内容，是参与内部审计的人员日常实施的，从而即便是存在问题也会在内部审计中忽视，这种情况严重影响到内部审计的执行结果可靠性。另外，在目前的企业内部审计制度体系中，也欠缺对于审计监督方面的明确规定。内部审计监督与审计执行等往往都受到同一企业领导的直接管理，使得内部审计监督的独立性不足，尤其是在具体监督中，监督人员所隶属的部门与被审计部门之间必然存在着业务关系，这也会导致在监督中存在一些依附性和利益性的影响，也会造成内部审计监督稳定性不足等情况。

（2）内部审计信息化程度方面问题

随着信息技术在社会各个领域的广泛应用，给企业内部审计也提供了重要的技术支撑。但由于目前企业对信息技术与内部审计的结合方面缺乏必要的研究和工作经验，对信息技术的审计价值认识不足，使得很多企业的信息建设程度不高，还停留在基本的财务账务制作等层面上。尤其是信息化审计流程上，没有得到全面科学的梳理，并且对于信息化应用手段的安全防护意识缺乏。很多企业对于信息技术应用，都没有进行专门的数据安全防护措施，在基于信息化和网络环境中的各种财务数据流转过程中，企业重要的数据信息被暴露于网络敞口中，极易受到病毒威胁以及黑客非法访问和攻击，这对于企业财务审计的信息化应用来说是极为不利的。企业在信息化建设中，还存在着发展速度缓慢的问题。信息化技术的发展可以用日新月异来形容，这也从一个侧面反映了信息技术更新创新的速度是非常之快的，但企业内部财务审计中的信息化发展速度远远落后于社会平均水平，很多企业几年前实施的信息化硬件和软件系统等项目，几年后仍然在使用，虽然企业这样可以在一定程度上节约信息建设成本，但也造成了企业信息化程度难以符合社会进步发展的需要。企业内部审计中的信息化应用实践缺乏有效的升级改进动力，并且依托于信息化的审计配套流程和渠道构建落后，也给企业战略发展带来隐患。

（3）内部审计人员素质方面问题

企业内部审计工作需要依靠专业的人员来完成，这就对参与企业内部审计的人员提出了较高的要求。但在实际的企业内部审计中，主要是依靠财务人员来兼任审计人员，这就出现了专业素质方面的差异。财务人员虽然对于财务知识和技能有着较好的掌握，许多人错误地认为只要具备财务知识就可以胜任审计工作，这种错误的认知使得企业对于培养专门的内部审计人员并不在意。但审计工作与财务工作却有着本质上的差异，审计工作是从企业经营管理风险的角度去分析财务工作的决策、设计、执行等，而财务工作则是以完成企业财务数据记录和财务报表填报等具体内容为主，由于这种工作重心的不同，使得财务人员在审计中仍然按照原有的工作思路进行，导致企业内部审计效果并不能令人满意。财务人员的审计准则理解也可能存在偏差，尤其是在现代企业竞争加剧的情况下，由于企业缺乏专业的、高素质的内部审计人员，使得审计目标难以有效实现。企业对于内部审计人员往往也没有形成有效的培养和教育机制，审计人员的继续教育没有得到企业有力的支持，对于新的审计知识和技能掌握欠缺。而且企业由于对内部审计人员的绩效考核没有进行明确，审计责任和激励都难以有效落实，造成了企业实际审计工作与企业内部审计需求难以形成统一。

三、新时代下企业内部审计的优化设计

（1）建立健全内部审计制度体系

新时代的企业发展，需要在基于经营战略的基础上，通过对内部审计制度体系的全面构建和完善来推动企业健康稳定的前进。企业要认真对待内部审计，明确认知企业内部审计的重要价值，通过建立符合国家内部审计要求以及企业实际发展的審计体系，提高企业内部审计的执行效果。企业内部审计制度体系中，需要明确各个部门的审计配合责任，这是将内部审计范围扩展到财务部门之外，让企业所有部门和人员都明确地了解到，企业内部审计是对企业所有人员和业务的一种监督和约束。在企业内部审计中要建立科学合理的流程和机制，并对每个审计细节进行推敲和研究，保证每一项审计内容都能够有制度条例进行支持，从而能够使得内部审计有章可循，为企业审计工作的有序开展奠定基础。在企业完善内部审计制度体系时，需要重视审计工作执行的独立性，企业应当加强内部审计的隔离，可以通过建立专门的内部审计中心，抽调相关人员，同时避免企业管理层的干预，以此来提高企业内部审计的全面落实效果。

（2）改进内部审计的信息化技术

在企业内部审计的信息化建设中，需要结合内部审计的具体内容和流程等，对信息技术进行具体的开发和应用。随着社会信息化水平的提高，企业应当重视对内部审计信息平台的构建和完善。内部审计信息平台可以依托于企业财务管理系统，开发出专门的审计模块，这样有助于全面并且准确地获取被审计数据。由于企业信息环境中需要以网络为基础进行数据信息的有效传递，企业要加强信息建设的安全防控。在企业提高信息技术的软件和硬件性能的同时，需要加强内部审计系统的防火墙应用效果，并配合专门的病毒查杀软件。在此基础上，企业还要建立明确严谨的内部审计信息流程的授权机制，只有通过权限进行相关信息系统的登录，才允许查阅企业审计资料等。企业信息平台要进行及时有效的维护，在维护中需要对平台运行日志进行备份，一旦出现信息安全问题可以进行追溯。企业内部审计的执行和监督，也都可以依托于信息平台来完成，这样就可以形成相互独立而又相互关联的审计模式，承擔不同审计任务的人员可以依据自己的权限来获取相关的数据，同时可以提高企业的内部审计质量，并对内部审计情况通过信息平台进行记录、总结、申报和批复等，显著增强了企业对内部审计的有力控制。

（3）完善内部审计的人员的素养

企业在推进内部审计工作时，需要重视对专业审计人员的培养教育工作。由于审计工作与财务工作的差异性，因此需要企业能够建立良好的培训机制，让所有参与企业内部审计的人员都有充分的机会了解和掌握审计规则、审计政策、审计执行方法等，以此来提高企业内部审计的质量。在审计人员培训中，还应当加入职业素养教育，让审计人员明确地认知自身所承担的审计责任，尤其是在审计过程中应当恪守职业操守，避免以权谋私或者不作为的行为。在审计工作中，还要将对于审计人员的绩效考核纳入其中，实行责任的明确划分。在内部审计工作执行中，从内在素质约束和外在激励约束共同的作用下，提高企业内部审计整体水平。

四、结束语

企业的健康发展需要有一个良好的审计环境，在企业内部审计执行中，需要能够始终以企业战略目标实现和核心竞争力的提升为目的，通过及时总结出企业存在的内部审计问题，并进行有针对性的解决，使企业内部审计能够真正发挥作用，为企业提供良好的发展驱动力。在新时代的企业内部审计中，企业应当结合时代需求对内部审计进行优化和完善，这也是企业长远发展的必然要求。

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作者简介：姜英（1975.4—），女，汉族，本科，高级会计师，研究方向：审计会计内部控制。