LY公司现金流量控制存在的问题及对策分析

康瑞

摘 要：随着经济发展和社会进步，企业的现金流量管理成为企业财务管理中的一项重要内容。现金流量控制管理及对未来现金流量的预测对企业具有深远的影响。本文在我国企业现金流量控制普遍缺失的背景下，以LY公司为例，就现金流量对企业的重要性、企业现金流量控制过程中出现的问题进行说明并提出相关的解决措施，保障企业拥有充足的现金流量，并实现企业现金流量的良性循环，促进企业的蓬勃发展。

关键词：现金流量;现金流量控制;现金预算

1 现金流量相关理论及LY公司简介

1.1 现金流量的概念

现金流量是指企业在某一会计期间根据收付实现制，通过一定的经济活动产生的现金和现金等价物的总流入和流出。现金流量管理是企业高效运转和快速发展的一项重要的工作，是衡量企业经营状况是否良好的一个重要指标。

现金流量一直都是整个企业发展的核心因素。会计信息反映的是以现金流量为基础的财务数据，而要使财务报表的使用者能够更好地了解企业，对现金流量的有效控制显得尤为重要。通过对企业现金流量的流入流出的监控，可以预防企业经营环节现金的不必要流出等弊端，从而有效地控制了企业外部现金的流出，加强对现金流量的有效控制。

1.2 LY公司简介

LY公司是一家股份制工业企业，主要从事“矿源”牌桥、门式起重机、电动葫芦及其配件的设计、制造与销售。LY公司是一家典型的“技术驱动，销售拓展”的公司，注重生产和销售，管理意识薄弱。产品畅销全国近30多个省、市、自治区，并出口到澳大利亚、越南、印度、巴基斯坦及东南亚等80多个国家和地区，进入“一带一路”国际市场，产品广泛应用于机械、冶金、矿山、电力、铁路、航天、港口、石油、化工等行业。

2 LY公司现金流量控制的现状及存在的问题

2.1 LY公司现金流量控制现状

在经营活动方面，LY公司在经营活动产生的现金

净流量从2014年到2018年一路下滑，尤其是2017-2018年间，现金流量净额波动极大，公司的现金流量控制已经出现了严重的问题。

在投资活动方面，LY公司从2014年到2018年投资活动现金净流量一直都处于亏损的状态。出现这样的原因，是由于LY公司管理层对市场需求把握不准，将资金投在了风险大的短期投资项目，此类投资收益也大，但变现能力很差。

在筹资方面，LY公司2014年到2017年的现金净流量均为正值，且变化极不稳定。2018年出现严重下跌的现象，现金净流量变为负值。不难看出其在进行资金筹措时主要是采用了向金融机构进行融资的方式，必定会致使公司的发展四处碰壁（见表1）。

2.2 LY公司现金流量控制存在的问题

2.2.1 忽视现金流量预算

LY公司没有建立现金流预算管理系统，对当前或未来一定时期内的现金流没有进行预测和计划，现金支付有盲目性和无计划性，导致不合理的现金流出，影响公司的现金流管理的质量。

2.2.2 盲目依靠短期借款融资

LY公司为缓解企业的资金紧张，主要采用了向金融机构贷款的方式进行资金筹措。2014-2017年借款逐年增加，一定程度上填补了经营性现金缺口，但也加大了公司的清偿风险。在公司持续亏损的状态下企业资金不足以偿还贷款，影响了公司信誉，导致2018年公司无法从金融机构取得大量借款，企业面临严重的财务困境（见表2）。

2.2.3 存货占用大量流动资金

LY公司的存货整体情况极不稳定，存货账面金额逐年增加，在2017年公司的存货账面金额高达一千五百万。这是由于LY公司通常采用批量采购的方式购置较多大型设备待售，导致资金被占用。在公司资金紧张时，大量的存货又无法及时变现，这就出现了公司账上无钱、库里存货堆积的现象，造成资金周转失灵（见表3）。

3 LY公司现金流量控制存在问题的原因分析

3.1 現金流量控制体系单一

现金流量的控制体系相对单一是一个很重要的问题，现金流量控制并不单单是财务部门内部控制，还需要外部其他部门及上层领导等多层次的共同努力。一个不完善的控制体系会出现很多漏洞，企业只有看重现金流量控制管理，每个部门都关注控制管理过程，共同加快资金的流转速度，现金流量管理工作才会越来越好。

3.2 预警机制及预算管理的不完善

现金流量是一个企业的经营环节的核心。企业提前对未来现金流量的预算可以有效防止企业现金流量的断流。财务管理中，对不确定性财务风险的防范主要是建立警惕机制，因此加强现金流量的监管和相应的风险机制的测评显得尤为重要，企业应该建立预警机制以及完善的预算管理。

3.3 现金流量管理责任不明确

管理责任的不明确导致企业资产无故短缺或者盈余，这都会影响企业经营发展的进度，同时责任的不明确会使员工滋生逃避的意向使之责任感下降，导致缺乏积极性。LY公司的管理体系让现金流的管理责任变得很不清楚，管理系统单一，惩罚制度也不明确。

3.4 相关人员素质较差

LY公司财务人员学历普遍不高。一方面，LY为典型的家族性企业，其管理层主要都是家族成员。而且公司注重于生产和销售，没有引起对现金流量管理工作的重视。另一方面，在人员配置上，其财务部门存在人员不对口的现象，相关人员的专业水平不高，对现金流量管理的重要性认识不足，缺乏对现金流量进行提前预测的能力，导致企业现金流管理水平的不高。

4 LY公司现金流量控制问题的解决措施

4.1 建立健全现金流量控制体系

通过制作现金流量表，对现金流量做到动态调控，通过对现金流的流向、数量、期限进行监控，能够及时地发现现金流量控制中存在的问题。通过建立现金流量调控体系、内部控制和外部控制相结合、执行内容和控制内容相结合的管理方法，能够很好地管理现金预算执行情况，为预测未来财务状况和现金流量提供科学可靠的决策依据。

4.2 建立现金流管理预警机制增强现金流量预算性管理

完善的预警机制可以减少企业现金流量的不必要损失。现金流量的预算性管理可以使企业对未来现金的使用有一个合理的预测性依据，企业可以未雨绸缪更好地管理现金流量。通过对企业业务的预算、经营成果和财务状况的预算、专门决策预算，来了解企业生产经营活动的目标，控制企业日常经济活动从而协调各部门职能工作，才能合理地进行全面预算管理。

4.3 明确现金流量管理责任以及完善考核体系

在现金流量管理过程中，企业有关人员与部门日常生产经营活动密不可分。企业要明确划分责任中心，建立一套跟踪记录系统以便于评价和考核，同时还应该实行岗位分离制度，一人不能管理多项职务，各岗位之间职责分工明确，相互形成制约。另外，实行业绩考评与激励机制让现金流量管理人员的工资福利与其挂钩，可以更好地体现出他们的责任感。

4.4 提高现金流量管理人员素质

公司要定时对所有员工进行专业知识和职业道德的培训，提高他们的工作能力，及时发现公司中出现的各种状况，并且及时向领导者反应。加强职业道德的建设是规范从事各行业的人员职业道德行为，因此，就必须以提高职业素质作为内在要求。

5 结语

本文就LY公司现金流量控制存在的问题进行分析，以现金流量的控制为切入点，详细介绍了现金流量控制在现代企业的重要地位，合理的现金流量组织形式以及建立完善的现金流管理的预防机制是一个良好的开始。通过本文对LY公司现金流量的研究，期望可以在一定程度上为广大民营企业在进行现金流量控制过程中遇到的问题提供帮助，具有一定的现实意义。

参考文献：

[1]陈惠芬.有关加强企业现金流管理的思考[J].中国商论，2017（28）.