管理层特征对会计信息质量的影响
——以批发零售行业为例

张亚兰，李亚宁

(天津外国语大学，天津 300204)

0 引言

在竞争激烈的资本市场中，上市公司通过财务信息造假牟图私利的事件屡有发生。随着资本市场的发展，越来越多的企业暴露出一些金融丑闻。财务报告的失真极大地损害了投资者的知情权，破坏了证券市场的平衡，侵害投资者的切身利益。

管理层对会计信息质量具有重要责任，研究管理层特征对会计信息质量的影响具有重要的理论和实践意义。现有的研究以单纯分析管理层特征对会计信息质量的影响为主，很难排除行业差异对研究结论的影响。批发零售业具有固定资产占比低、可转回应计项目少、可操纵应计利润较少等特点，研究批发零售业的管理层特征对会计信息质量的影响能够排除其他干扰因素，研究结论更具有代表性。以批发零售业为样本，探索管理层特征对会计信息质量的影响，为上市公司提高治理水平、规避舞弊风险提供理论依据。

1 研究设计

1.1 研究假设

总经理作为企业的管理层，身负提高企业业绩等任务，是企业日常经营活动的直接管理者。董事长属于治理层，要履行对管理层的监督责任。当企业的总经理兼任董事长，双重职务不仅会大大增多总经理需要处理的事务，还会在一定程度上损害董事会与管理层之间的监督与制约关系，不利于企业内部控制的有效实施，进而降低会计信息质量，因此提出假设1：H1：董事长兼任总经理的行为对会计信息质量有消极影响。……