司法会计鉴定在非法吸收公众存款案中的应用

摘 要 近些年来，我国的经济得到了较为迅速的发展，然而随之而来的就是经济类的犯罪量日趋增加，特别是由于互联网的广泛普及，依托其在金融方面进行非法吸收公众存款的案件不断发生，并且有着多种不同的形式，这些犯罪人员所采用的技术和手段也愈发成熟和先进，使得相关人员难以办理和追查。利用司法会计辅助这类案件办理，对相关的数据进行一定的分析和研究。司法会计的主要贡献在于它可以通过研究案件中出现的会计资料，从中分析出非法吸收公众存款案中存在的一些资金的运动规律，并得出计量经济案件中产生的经济损失，这样就能够帮助办案的机关提供相应的会计证据。本文就司法会计在非法吸收公众存款案中的应用情况开展一些浅略的分析研究。

关键词 司法会计 非法吸收公众存款 风险控制

作者简介：王珊，福建警察学院。

中图分类号：D918.9 文献标识码：A DOI：10.19387/j.cnki.1009-0592.2020.11.028

一、司法会计活动的类型

（一）司法会计检查

具体来说，司法会计具体是指在法律诉讼过程中涉及到的对于账目和物品进行清查的活动，即所谓的司法勘察和检查。一般包括司法人身检查、司法现场勘察、司法物品勘察等。在进行司法会计检查的时候，如果需要，可以请专家从旁协助，整个过程一般是有侦查、审判等司法人员和案件所涉及的当事人实施。我们一般可以采用审阅的方法进行司法会计检查，也就是认真检查涉案的各种财务资料，主要有单据、报表、账本等;其次还可以使用比对的方法，也就是对于案件中所有的会计资料相互比对，从中发现财务中存在的漏洞;除以之外，我们还可以使用验算的方法，也就是尽力的敷衍核算案件中包含的财务资料，进而发现可以进行诉讼的重要证据。[1]

（二）司法会计鉴定

司法会计鉴定是指依照法律规定的获取了会计鉴定资格的相关机构或者是个人，在经过司法机关或者是当事人委托之后，在会计学相关的规定和原理基础上，对会计的凭证或者是账簿等会计资料进行检查、计算和验证等行为，从而为诉讼提供鉴定结论。主要通过司法会计的鉴定，提供出司法会计鉴定意见书，最终实现查清楚财务会计事实的目的[2]。和其他的司法鉴定相同，都是要通过检验的办法来判断一些专业度较高的问题。通常情况下，司法会计鉴定是需要提供的材料主要有：诉讼过程中所涉及到的一些财务会计的资料，财务会计资料证据等。

（三）司法会计检验

司法会计检验工作主要是指在进行司法会计检查中需要进行的一些技术上的检验工作，具体来说，表现为在进行司法会计工作的时候，通过申请协助或指派相应的司法会计师，对该案件中出现的财务会计资料，还包括和案件有关联的一些证据开展的技术性检查、验证活动;除此以外，也代表司法会计鉴定中所涉及到的技术检验过程，也就是要达到解决鉴定问题的目的，而由司法会计的鉴定人对于案件中包括的所有财务会计资料，包括其中的各种证据开展技术检查和相关的验证活动。司法会计中的所有检查工作，都需要符合法律工作中所涉及的相关规定，从而确保会计结论的准备性和可行性，其次还需要根据会计准则，给市场经济提供相应的法律保障，实现可持续发展的目的[3]。

（四）司法会计文证审查

司法会计文证审查主要是指司法会计技术人员进行的技术性审查，包括对于该案件所涉及到的财务会计业务内容的相关书面证据材料，我们一般将它认为是司法技术人员开展的根据司法会计技术进行的辅助活动。在通过各种技术性的审查和判断的时候，司法会计人员就可以对现有的各种文书证据进行判断，而进行这项审查的主要目的并不仅仅是要达到财务会计资料证据、检验结论或鉴定意见等相关证据，更多的则是要实现判断这项文书内容是否可以实现最终对于该项非法吸收公众存款案的定案。

我们经常会将司法会计文证审查和司法会计鉴定混为一谈，虽然两者都是有司法会计的技术人员实施，并且同时是针对相关的财务会计资料證据进行审查，并且最终得出一些结论性意见和关键的证据，但是文证审查是一种证据审查活动，其主要目的是审查判断证据，而不是得出证据。其次，文证审查主要是对于案件中涉及到的书面证据材料进行审查，而不仅仅是财务会计资料。因此，我们因具体情况具体判断，避免出现错误进行司法会计活动的行为。

二、司法会计在非法吸收公众存款案中的应用概述

（一）非法吸收公众存款案的特点

如今的社会中，出现的经济犯罪案件数量持续增长，并且案件中所涉及的金额也日趋上涨，具体表现为涉案金额几百万元至上亿元不等，同时受害群众人数较多，包括到社会中所现存的各个阶级，从农村居民到一些高知识分子，都有受到欺骗的可能。而在作案的手法上，涉及到了合法和非法两种截然不同的情况，犯罪分子为了获取到更多的公众资金，在以合法为欺骗外衣的情况下，对于普通群众开展吸收存款等非法行为，主要就是根据利用投资人急功近利的心理特点，通过项目投资承诺保本及远高于利息的说法欺骗投资人，使其投入大量的资金从而实现自己的目的。

首先，非法吸收公众存款罪具有非法性。和少数人或者是特定的人通过借贷的方法而获取资金并不是通俗意义上的借贷，不可以被认定为存款，实际上是根据向一些特定对象不断地吸收资金，实际上是非法吸存。虽然我国目前并没有禁止吸收公众资金的借贷行为，但是有一些不是金融机构的团体进行吸收资金从而实现非法的借贷活动，这正是非法吸收公众存款的有害性。事实上，自然人或者是单位都可能是非法吸收公众存款的犯罪主体，因此我们需要时刻保持警惕，谨防陷入非法性的圈套之中。其次，非法吸收公众存款罪还具有利诱性的特点。我们认为在此类案件中，承诺了“利”的主体是吸收了这些存款的人，也就是犯罪主体，在没有经过注册和相应批准之前，就通过承诺归还投资人的本金和利息的方式，吸收公众存款去进行资本或者是货币营销的行为，这也是我国目前大力打击的扰乱金融市场秩序的主要犯罪行为之一。[4]另外，非法吸收公众存款罪还具有公开性以及社会性的特点。在具体的司法案件中，并不仅仅是通过媒介、手机短信和传单等方式进行宣传才被认定为是公开性的，而通过朋友、亲戚之间的口口相传，较为快速的传播消息，也同样是实现了公开传递信息的宣传目的，另外，对于这种宣传行为并没有通过采取一定的措施进行限制，反而是诱惑着越来越多的人参与到这项投资中来，也是具有社会宣传的广泛性以及公开性特点。

（二）严格把关会计人员

在进行财务会计的管理过程中，对于财务会计的基本要求就是必须具有使命感和责任感，尤其是行政事业单位中的会计人员，他们同样是国家机关的一员，必须能够做到明确自己的定位和责任，要具备相应的责任感，还包括足够的使命感，要清楚的了解在国家这个大的方向和背景上，所有的事情都显得非常渺小，不值一提，除此以外还必须拥有一定的约束力。在目前的社会情境之下，任何地方和活动都存在着很多的利益，也正为如此国家财政的安全，特别是行政事业单位的财务会计管理就更加需要开展一定的约束管理，要对现有观念不断更新，并以此为基础来精细化人员的构成，了解到对于人员的需求是在“精”而不在“多”，正因为如此，要想成为一名合格的会计人员，就必须达到较高的要求[5]。能够较好的实现会计核算、会计监督以及其他会计事务，随着我国经济不断向前发展以及社会的迅速进步，目前所涉及到的会计事务也愈发丰富多样，因此会计人员必须要尽职尽责，较好的完成会计核算、会计监督、会计检查、会计分析等多角度的会计业务任务。这就要求，会计人员必须具备较好的工作素养和较高的能力。尤其是在具体的工作过程中，我们需要涉及到的会计人员能够具备将好的理论知识和丰富的专业知识，而相应的管理人员则可以严格并且合理的做好把关工作，不断更新和完善现有的财政会计管理机制。

（三）建立健全管理机制，随时跟进解决问题

在我们管理行政事业单位财务会计的时候，必须要建立一个良好的管理机制，这里提到的管理机制必须是统一的、完善的并且具有足够的科学性。如果我们想要达到让中国这个庞大的现代化的机器能够达到较好的运转的目的，那就必须对于是什么导致了国家的滞后的根本原因进行深度化的探讨和分析研究，并对之后该向着怎样的方向发展进行科学合理的规划。我们还需要以这些问题为基础，将目光投向未来可以实现的较为高效并且就有科学性的运营机制，要想能够实现推动市场经济的可持续发展的目的，那就要求我们必须要能够使相关的问题得到较为良好的解决，并且较好的提高行政事业单位财务会计的整体运行效率。要及时关注资金數据，并且发现过去未能得到良好解决的问题，尽力的使其得到解决好，对于现有的方法进行分析改进，并且重视对于各部门人员的清查工作，从而及时的改进不足之处。

三、非法吸收公众存款案件中司法会计鉴定的使用

吸收并且使用资金是非法吸收公众存款案件中所涉及到的核心事件，所以如果我们要想达到法律诉讼的目的那就必须要对整个案件中的财务活动过程开展分析研究。根据现有的相关规定，有关财务会计事实的认定主要涉及以下几个角度：首先，要查清楚整个非法吸收公众存款的具体过程;其次，对于该欺骗行为的具体方式进行界定;再次，必须要清楚被吸收的公众存款被用在了哪些方面;最后，就是要坚定损失的具体金额、利息偿还数以及投资人数等具体数字。根据以上叙述，我们可以得出，非法吸收公众存款案件中不仅仅包括财务事实，同时还涉及到了很多的会计事实问题。所以，相关的鉴定人员需要使用司法会计检查方法对其中的财务会计资料进行鉴定工作。[6]而对于非法吸收公众存款的其他方面，就需要相关人员根据现实情况对于司法鉴定会计方法进行选择性的使用。

四、结语

从整体角度来说，行政事业单位的财务会计管理极其重要，它是作为行政事业单位的重要组成部分而存在的。我们通常认为财政为国家经济的平稳运行提供正确的方向知道，同时还能够为民生大计，同时也为造福千秋万代打下坚实的基础，我们从这些实际情况中都不难得知财务会计管理的重要意义。本文主要针对财政方面践行简单的分析讨论，主要目的就是在为财务管理提供参考。我们都知道，现在所处的21世纪是一个信息化全球化的时代，要想实现国家的较好发展，那就必须保证国家的各个方面都要实现一定的稳定与稳固。因此希望在行政事业单位财务会计管理的过程中所产生的问题都能够得到快速并且有效的解决，同时也能够为国家财政大发展和完善贡献一份力量。

参考文献：

[1] 李鹏.浅谈行政事业单位财务会计管理中存在的问题与对策[J].科技信息，2009（2）：264-265.

[2] 同[1].

[3] 邵永慧.浅谈行政事业单位财务会计管理中存在的问题与对策[J].中国乡镇企业会计，2012（3）：107.

[4] 同[3].

[5] 王军.简述行政事业单位财务预算管理中的问题及解决方法[J].中国乡镇企业会计，2018（11）：69-70.

[6] 同[5].