企业财务管理中的税收筹划的应用问题

朱永益

【摘要】企业通过合法合理的税收筹划，实现企业节税的目的，提高企业的经营利润，有利于企业长期稳定的经济增长。在企业财务管理时，应用税收筹划进行财务核算，对财务人员的综合素质要求较高，需要财务人员熟悉税法，了解现行政策，具有很强的职业技能，通过专业的判断，进行合理的会计处理，实现企业财务管理的税收筹划。税收筹划不仅仅是财务核算范畴，还涉及众多领域，如投资、筹资、生产经营、法律法规、税务部门等，具有很强的专业性和操作性。

【关键词】财务管理 税收筹划 企业财务

企业的税收筹划是财务管理工作中的重要组成部分，税收筹划涉及企业的实际利益。在具体操作中，面临着各种财务风险和经营风险，财务管理部门在其中担任着重要的角色，在遵守税务法律法规的同时，规避税收筹划过程中的各种风险，通过税收筹划的合理操作，降低企业的纳税总额，实现企业的经济效益。

一、企业财务管理中的税收筹划的应用

1、税收筹戈临企业筹资的应用

企业想要实现快速稳定的发展，在进行资金投入时，需要提前进行筹资，筹资的主要作用是为企业的经营发展提供充足的资金支持，将企业的资产成本控制到最小化。筹资使用的方式主要有两种，一种是债务筹资，一种是权益筹资，债务和权益筹资过程中都存在着一定的财务风险，同时也影响着企业的税负，选择的筹资方式的不同，企业的资金成本也不同，企业在筹资过程中要尽可能的减少企业税负。

（1）企业筹资中的资金结构

资金结构主要是指企业在筹资过程中企业资金的主要来源的结构和比例。企业筹资时，应重视企业筹资对税收造成的影响，因为筹资的方式直接关系到企业的税收。通过权益筹资的方式得到的资金，具有长期性，并且股息负担随时变化，具有很好的安全性，但需要按期债务偿还，并且是本息偿还，对企业的财务管理影响较大，并且增加企业的财务风险。在资金成本方面来看，权益资金的资金成本是股息，在财务管理时不能用作费用列支，不能抵税，支付使用时只可以是税后利润，所以在纳税时可以冲减利润，在企业筹资中，科学的使用资金结构来实现税收筹划。债务筹资主要是指息税前投资收益率大于负债成本率，提高企业的负债金额，将企业的负债比例提高，相对的提高了权益资金的收益。企业的负债总额提高后，也会提高企业的财务和筹资的风险，如果负债率大于收益率时，会减少权益资金的收益，所以企业的负债比例要控制在企业财务所能承受的范围内，才可以实现企业节税的作用，企业的负债筹资增加，在增加权益资金收益的同时，抵消负债比重变大引起的财务和筹资风险。

（2）企业筹资中租赁融资

企业的租赁分为经营租赁和融资租赁两种，通过租赁方式实现企业的融资。企业在财务管理时将经营租赁的租金计人税前列支中，可以减少企业纳税所得额。企业通过设备经营租赁的方式，转移企业的负担和风险，并且可以收到租金。如果企业的租赁是在集团内完成的，可以使用资产转移的方式，实现集团内企业间的利润转移，可以有效的降低集团税负。融资租赁主要是指承租人在企业缺少资金时，为企业提供资金获取自身资产，将其应用到自身的企业经营中，维护自身的举债能力。承租人通过融资租赁方式获取的固定资产，在企业财务管理时可以计提折旧，折旧的资金可以计人成本费用，可以降低企业的所得税，实现企业税收筹划的目的。

2、税收筹划在企业经营过程的应用

企业将多方筹集的资金，投入到企业的生产经营中，企业的经济活动步入到营运周转的时期，在这个周期内的经济活动就是企业的经营过程。企业的筹资、投资获取的经济收益将在这个时期内得以实现，在企业营运周转过程中财务始终围绕着税收筹划进行管理。企业的财务管理依据国家税法，进行税务处理，降低企业的税收额外负担。税收额外负担主要是指在税法中应该征税，但是在企业会计处理时可以避免纳税的负担。在企业经营过程中，可以针对税收额外负担进行有效的财务管理，通过加强企业的会计核算，遵照税法规定，履行报批手续和代扣代缴义务，通过科学合理的纳税调整，减少企业的纳税金额，实现节税的目的。

二、企业财务管理中税收筹划需要注重的问题

1、税收筹划时要遵守税收相关的法律法规

首先，税收筹划只能在税收相关的法律法规允许的范围内进行筹划，必须有法可以，有规可循，坚决杜绝偷税漏税行为;其次，在税务筹划时要遵守会计相关的法律法规，以及经济相关的法律法规;最后，要随时关注国家相关法律和相关政策的动态，使企业的税收筹划符合国家现行税收的要求。

2、明确税收筹划的目的

企业税收筹划的目的是节税，通过合理的税收筹划，提高企业的收益率，实现企业的利润增长。企业制定的税收筹划方案都有利弊，在实施任何一个税收筹划，在得到收益的同时，也伴随着一定的经营风险。企业在选择一个方案时，必然会放弃其他方案，同时也放弃其他方案的机会收益。所以企业在税收筹划时要明确税收筹划的目的，制定多个筹划方案，对每个方案进行合理的优化，综合考虑，选择其中最合适的税收筹划，税收筹划和财务管理一样，都要以成本效益为原则。

3、税收筹划要有防范风险的意识

税收筹划的风险来源是市场环境的变化，或者是国家法律法规和政策的变化，以及企业自身的變化，这些变化都将影响企业的经营风险。其中长期的税收筹划随着时间的增加，风险也在逐步增大。由于税种的不同，纳税范围不同，应纳税额的界定也不同，在企业税收筹划时，都是依据财务管理人员的职业经验进行界定的，所以财务人员要研究分析税务法律法规，与政府税务部门要及时的沟通交流，获取最新的政策和要求，并及时的做出筹划调整，有效避免税收筹划的风险。

结语：企业在财务管理中进行税收筹划，面临着很多问题，例如企业筹资的风险、经营管理风险以及财务风险等，这些问题都影响着企业的财务管理，企业的财务管理人员要具有防范风险的意识，在税收筹划方案的选择上，将慎之又慎，并且要有一定的取舍，要随时了解国家的税收政策和税收法规的变化，及时的做出方案调整和改变，以期实现企业节税的目的，以及企业经营利润的最大化。

参考文献：

[1]王千贻.刍议结构性减税背景下小微企业税收筹划路径[J].环球市场，2019（11）：92.

[2]苏晨葛.高新技术企业利用税收优惠政策进行税务筹划的思考[J].经济学，2019（12）：118.