如何理解平行结转分步法下期初成本和本期成本

摘 要：平行结转分步法是多步骤成本核算的主要方法之一，但其成本的归集与分配异于常规，学生在学习过程中，存在很大困惑，其本质在于对平行结转分步法下期初和本期成本的理解不到位。本文就这个问题进行详细的讨论，以供参考。

关键词：平行结转分步法;先进先出法;加权平均法

平行结转分步法是多步骤成本核算的主要方法之一，与通常的方法相异，其成本的归集与分配具有自己鲜明的特点，加大了理解的难度。其难点是：各步骤期初成本和本期成本不同于常规，引起了分配也不一样。那么我们该如何来理解期初成本和本期成本？下面我们以实例为背景来进行讨论。

一、如何理解各步骤期初成本数据

例：A企业生产甲产品，经过两个车间进行生产，第一车间将原材料加工成半成品，第二车间将第一车间生产的半成品加工成完工产品。原材料在第一车间生产开始时一次投入，第一车间完工的半成品直接转入第二车间，两个车间的直接人工和制造费用随加工进度均匀发生。完工产品和月末在产品的生产费用使用约当产量比例法分配;成本核算采用平行结转分步法。6月份有关甲产品的资料如下：

（1） 甲产品实物量及在产品完工程度资料如表1所示。

（2） 各步骤月初在产品成本和本月生产费用分别见表2和表3。

平行结转分步法最大的特征是：每一个步骤的成本在本步骤归集后，不随产品在本步骤完工而转移到下一步骤，只有在期末有完工产品时，才将分配给完工产品的那部分成本从每一个步骤中分配到完工产品，剩余在各步骤的成本则是广义在产品在本步骤消耗的成本。……