商业银行内部审计对物资采购的监督与风险管理

张伟铭

摘要：物资采购是企业建设和运营过程中不可或缺的重要环节，完善的物资采购计划与执行，能够帮助企业更好地进行管理物资，降低生产成本，从而获得更高的收益和利润。因此，对物资采购进行风险管理和控制是企业持续发展的必然趋势和需求。本文以商业银行为例，从内部审计角度出发，对商业银行中的物资采购活动进行分析，对采购环节中的不确定因素通过不断完善内部监督和风险管理将风险程度降低到最低，从而更好地促进商业银行的运营管理和稳定发展。

关键词：物资采购;商业银行;内部审计

引言

随着世界经济全球化的发展和变化，内部审计作为内部控制的重要手段和主要组成部分，越来越受到组织领导层的重视。内部审计通过规范系统程序和方法，对公司控制、风险管理和治理过程进行监督、确认和评价，以促进管理，提高效率，增加组织价值，提高运营效率。由于每个组织的结构、业务、规模和业务目标不同，内部控制的方法和手段也有很大差异。同时，领导层对内部控制的重视程度也有所不同。近年来，随着国内外银行业重大审计失败事件的不断曝光，以风险管理为目标的内部审计作为一种重要的实践方法，受到了商业银行内外部人士的广泛关注。同时，内部审计的风险控制作用也在理论和实践中得到了反复验证。作为资金流动最频繁的商业银行，其内部审计部门应进一步加强建设，加强和改进银行经营管理，实现可持续稳定发展。

一、商业银行物资采购内部审计监督的意义

（一）有利于降低商业银行资金支出的风险

《审计署关于内部审计工作的规定》中的第二条指出，内部审计是对本单位及其附属单位真实、合法、有效的财务收支、财务收支和经济活动进行独立监督和评价，以促进经济管理和经济目标的实现的工作。商业银行物资采购是维持银行经营的重要经济活动，是银行资本支出的重要组成部分。在采购过程中，存在计划、供应商选择、价格、合同、验收、结算等环节的风险，这可能对银行的经济效益、服务质量、资金安全等方面造成严重损害。

（二）有利于提高商业银行的资金使用效率

财务管理是商业银行有序经营的重要环节，是商业银行一切业务活动的基础。内部审计部门对采购计划、供应商选择、采购价格、采购合同、验收、结算等关键环节进行审查和监督，规范商业银行的物资采购管理行为，提高采购资金的使用效率，从而防范采购风险，促进商业银行的经济管理，提高商业银行的整体经济效益。

（三）有利于降低商业银行的运营成本

所有与财务管理相关的经济活动都需要建立在内部审计的环境基础上，才能实现有序的运转和发展。特别是对于物资采购环节而言，更需要充分发挥内部审计的监督管理，将物资采购过程中存在的不确定风险有效控制。近年来，随着商业银行的快速发展，对物资采购的需求越来越高，不仅物资采购的种类日益增加，还要面临瞬息万变的采购环境，所以更需要加强商业银行的内部审计管理工作，提高监督力度，有效管理采购环节，降低运营成本，为商业银行的发展提供足够的资金支持。

二、商业银行物资采购内部审计的实施内容

（一）采購计划

采购计划是整个物资采购环节中的首要任务，也是核心所在，后续的采购行为都是围绕采购计划展开的。而物资采购根据采购的种类可以大致分为常规采购、大批量或贵重物品采购和紧急采购三种类型，所以在制定采购计划时内部审计应该根据采购物品的种类有针对性地选择侧重点。对于常规物品的采购，由于在商业银行运营中经常会用到，一般会按月或按季度进行采购。对于大批或贵重货物采购，则重点观察物资采购的真实性，核实供应商的资质，与供应商签署合同，确保物资采购顺利进行。最后，对于紧急物资采购，需要先跟申请部门核实相关情况，然后核查供应商提供的物资，从而防止在物资中出现残次品。

（二）采购价格

采购价格也是商业银行物资采购环节必须要考虑到的一个问题，采购价格的高低将会直接影响商业银行的生产成本，所以内部审计在物资采购中也要重点关注采购价格。对于那些供应商较多，且市场上存在很多类似或同类产品的物资采购应该要多询价、多比较，从而在众多供应商中筛选出相对“物美价廉”的产品。同时，还应当全面挖掘新的货物渠道，及时了解和掌握市场物品价格的起伏情况。而对于那些供应商较少，专业性较强的产品来说，要与其他商业银行之间构建良好的沟通交流关系，彼此之间互相交流和分享报价资料和产品渠道，通过良性竞争，促进商业银行的共同发展和进步。与此同时，审计部门要及时补充产品的信息知识，挖掘更多的供应商渠道，掌握价格动向，从而更好地控制采购成本。

（三）供应商

在商业银行物资采购过程中供应商的选择也尤为重要，有些供应商虽然报价低，但是提供的产品质量差，有些供应商信用程度低，收到货款后并不及时发货，甚至出现失联。由于商业银行的国有性质，因此在物资采购中有些项目是《政府采购法》规定的采购项目，而对这些项目的供应商选择要严格遵照相关的法律条文进行选择。审计部门重点考察供应商的价格、质量、服务等。而对于《政府采购法》之外的物资采购，对于供应商的审计则更为复杂，一般商业银行可以通过招标或者委托专业采购部门进行采购，在审计中应重点考察供应商的相关资质、信用度、性价比等，确保供应商真实

可靠。

（四）采购合同

采购合同是物资采购中的重要凭证，也是明确双方职责的重要法律依据，因此在物资采购过程中审计部门需要对采购合同进行再三核查，重点关注合同中的相关条款是否完善，采购数量、采购金额是否准确，发货时间是否与约定的相同，合同内容是否存在违反法律法规的地方，合同中是否明确了双方的责任和义务等。在合同执行过程中需要核实供应商是否按照合同内容如期发货，产品数量和质量是否达标。如若产生违约状况，应当及时向供应商进行索赔，并尽快解决相关问题，切实保障商业银行的相关权益。

（五）物资验收

物资验收同样也是物资采购中的重要部分，物资验收能够及时发现采购物品中的残次品，避免投入生产使用。审计人员应该在物资送到商业银行时对物品进行抽查检验，并根据合同内容，清点货物数量，在相关部门检验人员的协助下确保入库物资都符合合格标准。同时，对于已经入库的产品，审计人员也应该及时进行抽查检验，对于不合格品要逆向追踪，是否有入库手续，是否按照商业银行的相关规定处理不合格产品。

（六）货款结算

货款结算是物资采购环节的最后一个步骤，在与供应商进行结算时，审计部门应该对发票、验收单、合同等凭证进行检查，凭证是否真实、合法，是否存在数量、金额上的差异。同时还要对供货环节进行核实，是否存在违约行为，对于未入库的不合格品是否又重新补货。同时，货款结算审核结束后，审计部门也需要及时与财务部门沟通，更新财务管理体系，提高商业银行资金管理，从而促进审计效率的提升。

三、商业银行物资采购审计管理机制的改善和优化

（一）内审机构与内审制度的建立和完善

在商业银行物资采购环节中对应该要加强内部审计管理体系，完善内部审计管理制度，提高审计水平，促进商业银行物资采购的顺利开展。内审机构和内审管理制度的建立和完善，不仅能够有效规避风险，还能够尽量杜绝物资采购中内部人员的贪污腐败、乱用职能等现象的产生。在内部审计管理体系中应当要结合具体采购情况设立岗位责任制，严格明确每个岗位的职责，坚持不相容职务分离，以免在工作中出现无人审计或者是多人审计情况，确保每一位审计工作人员都能根据规章制度做好自身工作。

（二）提升审计人员素质

审计人员综合素质的提高，需要商业银行予以重视。提高审计人员综合素质需要从基本上入手，首先应该加强从业人员的培训，定期开展关知识的学习，可以通过考试、奖励惩罚等方法来激励工作人员的工作热情。审计人员也应该加强自身的素质教育，在面对诱惑的时候不为所动，拒绝诱惑，做到不贪污、不接受行贿，做一个有道德底线的审计工作人员。

（三）强化内审人员的职责和考核力

在物资采购中对内部审计人员实行问责机制，根据绩效评价个人工作效率，对在采购环节中及时发现问题、采取措施解决问题以及优化采购程序等为商业银行创收的行为进行奖励，将奖惩制度与绩效评价体系挂钩，与内部审计管理制度相结合，才能更好地实现商业银行财务管理的目标，降低物资采购风险发生。问责机制应以“责任到人”为原则，将物资采购的结果与主管领导和审计人员的个人绩效考核挂钩，通过职位和薪金的提高来奖励工作负责的个人，切实将审计管理绩效水平与个人的利益相联系，提高相关审计工作人员的工作积极性。

（四）创建审计环境

良好的审计环境更能激发审计人员的工作积极性，提高审计效率。审计环境的创建可以从三方面着手。首先，政府及相关地方机构要建立和完善审计制度体系，让商业银行内部的审计行为有法可循，有法可依。其次，提高商业银行全体人员的职业素质，让他们能够意识到审计工作是商业银行运营中的一個重要部分，所有职员都应该要积极配合和响应审计部门的工作和号召。最后，在审计部门内部要规范审计人员的言行举止，按照相关流程和步骤有效执行，从而促进商业银行审计能力的提高。审计环境的构建还能够更好地监督物资采购，对物资采购中的风险进行有效管理和控制，从而有效保障商业银行的资金流动。

结语

完善的物资采购计划与规范执行，能够帮助组织更好的调配资源，降低运营成本，从而实现更高的收益和利润。因此，对物资采购的风险进行有效管理是组织持续发展的必然趋势。对于商业银行，物资采购也是其行发展过程中不可或缺的关键部分，同样需要从内部审计的角度出发，加强物资采购的内部监督和风险管理，将风险程度降低到最小，从而实现稳定发展。必须加强内部审计建设力度，从人员素质和管理环境两方面着手，充分发挥其有效监督物资采购的职能作用，提高物资采购水平，降低商业银行生产成本，促进商业银行的可持续性发展。

参考文献

[1]李红艳，张淑丽.商业银行内部审计质量控制研究[J].广西质量监督导报，2019（5）：58–59.

[2]李镔.大型商业银行提升内部审计价值和作用的探讨[J].农银学刊，2019（3）：49–52.

[3]蔡思隽.新监管框架下银行的风控和内审体系[J].中国外汇，2019（7）：57–59.