广电网络公司成本控制研究

2020-12-23 09:33:16 中国集体经济 2020年34期

聂倩琼

摘要:随着“三网融合”改革措施不断推进,为加快广电网络整合进程,传统有线电视业务被剥离出来成立广电网络公司,从而参与到市场经济竞争环境中,通过市场化运作,改善广电网络公司的服务质量与运营效率。新媒体工具不断涌现,网络视频发展速度日益加快,给广电网络公司发展带来巨大冲击,广电网络公司提供的产品、服务,市场竞争力逐渐减弱,更新换代速度远不及新媒体工具。许多广电网络公司虽进行业务剥离,但仍沿用旧的体制、发展战略以及财务管理模式,难以有效适应激烈的市场竞争环境。成本管理是企业财务管理的重要内容,也是企业市场竞争力的重要体现,随着行业竞争日益激烈,行业平均利润逐渐下滑,为保障企业持续稳定经营需要合理管控成本,提升企业市场议价能力与竞争力。文章首先对成本管控的要素进行分析,然后以A广电网络公司为案例,分析成本控制存在的问题,并在此基础上提出改善对策,以期为更多广电网络公司具体实践提供有效指导。

关键词:广电网络公司;成本控制

一、成本控制的要素

(一)成本控制的目标

企业成本控制的目标是为了降低企业成本费用支出水平,从而改善企业利润表现。成本控制需要以企业持续经营发展为首要目标,然后从事前、事中、事后实现全流程、全过程以及全员参与,通过构建多层次、全方位的成本管控体系,优化企业成本费用支出,从而实现利润最大化目标。成本控制目标要以企业的持续稳定经营为前提,以企业的竞争发展战略为载体,在保障企业产品质量以及服务质量的情况下,降低企业成本费用水平,从而实现成本控制效益最优化目标。在企业成本领先战略下,要保障产品质量安全,同时实现成本绝对降低;而在企业差异化战略下,通过对企业产品全生命周期成本管控,即实现企业产品、服务差异化,能够有效满足市场不同需求,同时也能实现成本持续下降的目标。

(二)成本控制的主体

企业成本控制具有全面、全流程、全员参与的特点。从企业组织结构层次进行划分来看,管理层需要制定企业的发展战略、经营发展目标,然后对企业整体成本控制方案进行决断,主要起到决策、领导的作用。企业组织层,也就是其企业成本管理机构,根据管理层制定的总体成本控制决策,然后制定具体实施计划,将成本控制工作进行明细化,通过将具体工作内容细化到具体员工以及岗位,有效推进成本控制工作实施,同时对成本控制工作实施情况进行动态监督,从而评价成本控制工作的实施效果。企业实施层也就是企业成本控制工作具体实施部门以及人员,在具体工作中有效落实组织层制定的成本控制计划,是企业成本控制的责任主体,对企业成本控制效果具有决定性的影响。

(三)成本控制的对象

从成本控制流程来看,企业成本控制需要对企业进行全流程控制,从生产前、生产中以及生产后实现全流程成本控制。生产前主要对企业研发成本、生产加工成本、采购成本等进行合理计划与控制,事前控制通常是对成本控制工作进行有效计划,能够决定企业未来成本控制工作的执行效果。生产中控制是对企业生产过程中人工成本、能源消耗、原材料投入以及管理费用等进行控制,根据是生产前制定的成本控制计划,然后按照预期目标进行实施,从而有效控制成本费用支出。生产后控制是对企业产品生产完成后发生的成本费用进行合理控制,包括宣传费、销售费用等。

(四)成本控制的方法

企业成本控制具有全面性特点,由于不同业务的成本费用特点不同而成本控制方法通常也不同,企业可以通过采用多种组合的方式进行成本控制。常见的成本控制方法主要有绝对成本控制、相对成本控制、全面成本控制、标准成本法、目标成本法以及作业成本法。每种成本控制方法具有不同的优点以及局限性。以传统制造业企业为例,在生产过程中有直接成本支出也有间接成本支出,采用作业成本法,将直接成本直接进行分配,对于难以分配的成本根据作业情况进行分配,从而提高分配与核算的科学性与准确性,同时能够准确掌握成本费用构成,进而实施有效成本控制。在具体选择成本控制方法是要结合企业业务特点以及成本费用特点,从而选择适合企业自身的成本控制方法。

二、A广电网络公司成本控制存在的问题

A广电网络公司成立于2001年,在成立之初企业规模较小,业务模式比较单一,但是在2006年与当地各市、县网络资产实行整合,扩大了企业经营规模以及企业业务范围。通过在各个市、县设立分公司负责地区有线电视维护、推广等业务,总部为各个分公司提供技术指导以及升级服务。随着数字化不断推进,A公司通过协同各分公司积极推进双向网建设,不仅扩大了公司业务量而且通过业务开发,增加了语音信箱、电视会议等服务。A广电网络公司成本构成具有一定的特殊性,既包括传统服务行业的日常成本费用支出,人工成本支出,同时该行业直接成本支出较少,而间接成本支出比重较高,通常间接成本支出占总成本70%以上。A广电网络公司的成本主要包括:传输成本、合作分成成本、维修保养成本、采购摊销成本、日常费用支出以及人工成本。具体来说,传输成本包括网络建设及折旧成本、平台建设及折旧成本、线路动力费用。合作分成成本通常指公司支付给上下游单位的合作分成成本,包括卫星加密费、节目买断以及节目分成成本、宽带出口费、宽带代理商分成成本。维修保养成本主要是机房设备的维修及保养费用。采购与摊销成本主要包括采购基础设备、终端设备以及高技术含量技术然后的费用支出以及摊销费用。人工成本主要包括职工工资水平、保险支出、公积金、销售费用的销售提成等费用。日常费用支出包括能源消耗、房租、交通、办公用品等费用。

(一)成本预算管理機制不完善

A公司当前成本管控主要依赖于企业财务系统中的预算模块,也是作为企业成本控制的唯一手段,但是在实际管控过程中,由于预算管理有效性不足,导致企业成本控制效果收效甚微。具体来说,首先在编制预算方案时,A公司总部全权负责预算方案编制,根据下述单位的实际费用情况结合自身经验进行适当调整,没有结合分公司具体实际情况进行编制,导致分公司与总部间对预算目标存在争议,与实际情况存在较大差异,难以有效发挥出预算控制作用。其次,A企业预算成本控制比重较低,仅对企业日常费用自出、设备维护费用设置费用限制,对于企业成本费用管理主要采用实报实销制度。事实上,日常成本费用支出仅占企业成本费用5.12%,网络等维护费用占成本支出2.15%,其中包含较大比例的刚性费用支出。另外,A公司预算执行工作呈现出“重编制、轻执行、少控制”的现象,预算管理倾向于事后控制,缺乏事前、事中控制,导致预算实际执行效果不佳。

(二)成本核算科学性不足

成本核算工作主要是对业务发生直接成本与间接成本进行核算,直接成本通常能够直接计入承担目标,而间接成本通常难以有效进行成本分配,容易造成间接费用分配缺乏合理性与科学性。A公司成本分配核算缺乏科学性主要体现在资产折旧、摊销分配不合理,一方面成本在受益主体间分配缺乏合理性,A公司总部技术网络设备实际收益主体是下属分公司,在总部却承担较高比重的费用负担,导致收入与成本配比严重失衡,而且A公司节目买断项目成本按照各地区付费节目定后户比例进行分摊,由于买断成本是既定成本,造成推广越好的地方实际分担成本越多,从而挫伤地区公司的推广积极性。另一方面,A公司成本在产品间分摊存在不合理,由于没有对成本因素进行全面考虑,产品定价出现问题,从而导致预期盈利的项目出现亏损。

(三)成本控制责任未有效落实

A公司在实际执行过程中未对成本控制责任进行有效落实,成本控制难以有效进行责任追究,从而造成成本控制工作形式化过于严重。A公司组织结构设置存在一定问题,导致内部部门间调控、制衡缺位,难以有效落实成本管控责任。具体来说,A公司市场运营中心、宽带事业部以及数据工程中心能够自主制定企业产品计划,同时也要肩负企业产品销售的重任,在实际绩效考核时根据销售完成比例进行考核,导致部门在实际工作中以销售为主要目标,通常进行打包销售,提高产品的附加值,忽视了成本控制工作。由于内部组织结构存在不合理,导致岗位职责难以有效界定,成本管控职责不能有效落实,造成企业成本管控工作执行效果不理想。

三、加强广电网络公司成本控制的对策

(一)加强公司全面预算管理

全面预算管理以企业发展战略为目标,对企业业务活动、管理活动进行精细化,从而提高资源利用率,优化成本费用。以A公司为例,首先,要细化企业预算方案编制,在编制过程中应当充分与各个下属单位、部门进行充分沟通交流,由管理层向各个单位下达预算目标,将预算编制工作分解到各个单位,然后通过汇总预算编制情况进行调整,从而调高预算编制的科学性,为预算管理做好铺垫。然后,要強化成本预算控制工作,通过制度化将预算方案进行落实,保障预算方案执行的有效性,从而实现有效的成本管控。最后,在预算执行过程中,要时刻关注外部环境变化以及市场行情变化,从而适时调整企业预算管理方案,减少不必要的费用支出,从而提高成本控制效果。

(二)通过作业成本法提高成本核算的科学性

广电网络公司间接成本支出占比较高,在实际核算时难以进行有效分担,增加了核算难度,一旦成本分摊不平衡会影响公司的整体成本控制工作。以A公司为例,传输成本、人工成本、设备折旧、摊销等间接成本占总成本比重超过70%,由于收益单位较多,并且产品众多,很难直接将成本简单的分配到产品以及单位中去,成本核算工作难度较大。通过作业成本法,向公司项目进行归集,然后分析成本动因,作业间与价值链之间关系,然后剔除内部非增值作业以及改善低价值作业活动,从而实现优化成本费用,提高经营效益的目标。

(三)健全企业内部控制制度

完善的内部控制制度是企业有效控制成本的重要保障,完善的内部控制制度对企业各项业务活动、管理活动进行制度化、规范化,从而提高成本费用支出规范性,减少不必要的费用自出,从而实现优化成本支出目标。而且内部控制制度能够具体落实岗位职责,将成本控制责任落实到具体岗位,将成本管控纳入到绩效考核中,提高对成本的控制作用。同时,要对企业内部部门权责进行清洗界定,避免出现权责不清晰导致在实际工作中忽视了成本控制的重要性。另外,企业要完善成本控制的绩效考评工作,有效发挥出绩效考核的指导作用,将成本控制效果纳入到部门、个人绩效考评,从而鼓励全员参与成本费用管控工作。

参考文献:

[1]胡晓莱.浅论作业成本法在有线电视行业的应用[J].西部财会,2017(03):28-30.

[2]周刚.三网融合全面推进下的四川广电网络公司发展战略研究[D].成都:西南财经大学,2016.

[3]佟杨.NG公司作业成本法应用案例研究[D].长春:吉林财经大学,2016.

(作者单位:贵州省广播电视信息网络股份有限公司)