财务税收管理体制的若干问题分析

杨秀丽

【摘要】随着社会的发展和进步，我国的税收管理体制也正不断的完善和发展。税收管理体制的建设和发展和国家的职能密不可分，各级政府需要扮演好各自在税收管理当中的角色。在财务税收管理上要严格按照国家规范的税收法执行。对于整个财务税收管理体制来讲，各部门在协调的过程当中常常因税收管理人员意识淡薄、体制不健全以及权力过于集中等问题给税收过程造成了干扰。

【关键词】财务税收;管理体制;问题干扰

目前我国的税收管理体制在征收工作上已经发展的相当成熟。我国的税收分别由财政、税务以及海关等要素组成。在税收等级上又分为中央和地方两大部分。我国的税收管理体制是在过去分税制的基础上而形成的以中央政府为主导，地方政府分级管理的税收模式。这种税收管理模式具有统一性、灵活性，其特点的是能调动全国范围内税收工作的积极性。一般来讲，税收法的建立和税率的调整都属于中央统筹和管理的范围，而向税收征收这些简易的工作往往有地方政府自行处理。

1、我国财政税收管理体制上存在的问题

1.1财务税收制度存在缺陷

随着税收的制度在我国的发展，我国逐步确立了以中央政府导向，各级政府协调发展的税收政策。在财务税收管理制度上中央总是占据主导地位，由于权力的过于集中，使得地方各级政府很难有权去决定与税收工作相关的事宜。社会发展到今天，我国在税收上的权力分配极为不均衡。从中央政府的角度看，政府掌握了财权、决策权、税收立法权以及征收管理权，相对的地方政府只是掌握了事权，换句说，地方政府只是按照中央政府的要求和决策办理各项业务。随着这种权利倾斜现象的发展，中央在财政收入上的占比逐年上升。而与此同时，地方政府每年的财政收入却大幅度下降。而在财政支出方面却呈现出相反的态势。究其原因是由于我国在确立分税制以来，其制度的走向都是以一边倒的方向集中在了中央方面。这种分权不均的现象不足以发挥出分税制的优势，也难以支撑地方政府的正常运行，时间一长还会危及到中央政府的宏观调控。

除了制度上存在局限性和不合理外。我国的财务税收管理制度也不够完善。随着国家的不断向前发展，社会结构也在不断变化。对于当下的社会而言，环境与资源的调节也需要纳税。从国家未将这种新时代的税收纳入到财政税收体系来看，我国的财政税收体系在税收种类上存在缺陷[1]。

1.2财政预算管理制度存在缺陷

财政预算一直是制约税收发展和完善的因素之一。虽然近些年来我国一直致力于财政预算管理制度上的治理，使其变得更加完善合理。可是财政预算管理制度的改革并不彻底，改革的内容也是流于表面和浮于形式。从多个角度都能直接反映出财政预算管理制度上存在的缺陷。首选是制度模式上，从整体上看财政预算制度已经将所有的财政预算囊括进去，但是在现实的收支过程当中，管理人员却很难将相关的财政预算包含进去。其次是政府部门人员往往为了追求功绩，常常会将每年的财政预算的目标降低，使之从表面上来看，政府人员算超额完成了目标。最后是由于缺乏有效的监督，政府部门的经费支出总是盲目随意，和既定的年初目标相比又相差甚遠。在经费支出方面也常常出现超标的问题。这是源于政府部门对财政资金的监管不到位所引发的现象。正是在这种财政监督不到位、不严格的环境下，政府当中经常出现挪用公款的人员。这些问题的出现和产生使我国制定的预算发展计划很难进行继续维持下去[2]。

1.3转移支付缺乏规范性管理

在分税制被确立以来，我国的财政税收制度逐渐暴露其弊病。每年的中央财政收入占比要远远高于地方政府，这使得地方政府缺乏资金维持日常的运转。为了帮助和缓解地方政府存在的资金匮乏和经济难题，中央提出了转移支付的发展理念。转移支付提出的目的在于改善地方经济发展不平衡的现象发生。而转移支付主要存在三种类型，其分别是一般性转移支付、税收支付以及体制互补。在这三种转移支付的类别当中，唯有一般性转移支付才能起到帮助中央改善地方政府经济发展不均衡的现象。至于另外两种则不能帮助地区先实现经济的均等化发展。究其原由，这是我国税收制度所决定的。在社会发展过程当中，地方政府所掌握的仅仅只有事权，只能按照中央政府的要求办理业务。中央所掌握的财权、决策权和征收管理权仅仅将地方政府的命脉握在手中。中央政府虽然提出转移支付的管理理念，却很难实现地方经济的均等化发展[3]。

2、完善我国财务税收管理体制的相关措施

2.1完善分级分权的财务税收管理体系

在税收收入的比例上，中央要远远高于地方政府。而在财政支出比例上，结果却是相反的。我国的税收制度的权力大都集中于中央。从而使得地方政府在处理问题上存在一定的局限性。为了减轻地方政府的财政压力，中央政府应当从税收立法权、征收权、财权以及管理权这几种权力入手，适当的给地方政府下方更多的权力，以使其能够独立自主的处理地方事务。而下方权力的前提是要以当地的经济为前提，对于一些经济落后的地区要给予更多的支持。初次之外，自从营业税被纳入到地方和中央共享的范围以来，就存在税收比例上的隐患，地方财政占比一旦过少，会不利于该地区的发展。

2.2科学的设置是财务税收管理制度

合理的设置税收管理制度才能促使国家的发展和进步。税收设置的举措可以从三方面进行，首先是要减少纳税人的纳税负担，从而达到维持社会稳定的作用。其次要增加税收类型当中直接税的占比，这样的设置会使我国的税收体系和结构朝着直接税和间接税相互转换的方向发展。这样使得我国税收体系不再单一，提高了其风险隐患的能力。最后是要进行增值税的改革，使其朝着更加合理的方向发展。这样增加了税收制度的合理性和科学性。

2.3建立完善的财务预算管理制度

正因为我国在预算管理制度上缺乏有效的监管措施，从而导致各种问题的产生。为了使税收制度更加合理，在财政预算管理方面要进行监督机制。这样可以创建良好的预算管理工作环境，保证了预算管理制度的运行。在预算管理制度建设方面，要从短期和长期两方面入手，通过监督制定达到资金使用明细合理，不会出现公款挪用、乱花的现象发生，这在增强资金使用透明度的同时，更好的提高了预算管理的工作质量。

结语：

总的来说，我国在财务税收管理工作上还存在着许多的问题，有的是制度问题、有的是人员问题。这些问题都是制约税收管理工作进步的因素，为了提高税收管理工作的科学性和合理性，可以从这些方面入手，对其进行规范化处理，从而促进税收管理工作更好的向前发展。

参考文献：

[1]张腾.完善财政税收管理体制的措施分析[J].企业改革与管理，2018（9）：118-118.

[2]吕向一，姜迪馨.对于中国财政税收管理体制创新对策分析[J].纳税，2017（4）：9-9.

[3]崔春华，郭孝伟.我国财政税收管理体制与创新研究[J].中国市场，2017（21）：207-208.

[4]孙立柱.实现我国财政税收管理体制创新对策研究[J].经济技术协作信息，2017（6）：56-57.