基于信息披露质量要求的上市公司财务工作措施研究

徐亚健

（义乌华鼎锦纶股份有限公司，浙江 义乌 322000）

一、现状分析

2020年10月，国务院发布了《关于进一步提高上市公司质量的意见》的文件，在上市公司规范运作，加大监管力度，加强违规惩治手段等方面都做出指示，各省证监局随后也按照文件指示，联合财政、税务、海关、金融、市场监管、行业监管、地方政府等机构开始准备相关监管工作。

文件中明确指出，提高上市公司质量离不开信息披露质量的提高，而要提高信息披露质量，离不开会计信息质量的提升和财务内控的把关。本文从信息披露的内外部环境角度分析了当前情况。

（一）外部环境

境外资本证券化时间长，且一直以来实行注册制，宽进严控，违规处罚力度强，管理层责任大。比如，根据美国证委会的要求，上市公司定期报告中，必须包含有管理层和内控部分，且更加强调管理层职责。此外，境外监管除了发行阶段，在持续披露等方面法律也十分完善。

（二）内部环境

我国资本证券化发展历程比较短，到90年代初才开始逐步建立中国自己的证券市场，第一批上市的企业只有30多家，并且规范性较差。近30年逐步开始加强对上市公司的监管和要求，但过程还是比较缓慢，一直到2006年，上市公司内控指引和信披管理办法才出台，而制度的颁发要落实，又需要很长一段时间，所以我国上市公司普遍存在信披应付监管要求，内部控制执行不严格等问题。但是，近几年国家对上市公司信息披露要求越来越严，各省证监局无论是对IPO审核，还是对已上市公司每年组织的培训中，对信息披露的规范性都是三令五申。……