新时代深化高校党政领导干部经济责任审计探析

宋科 尉桂华 赵小迪 朱田卓

摘要：党的十八大以后，我国审计事业进入新时代，对高校经济责任审计提出新要求、新任务。本文对高校经济责任审计的问题进行探索分析，并结合新时代发展趋势提出相应建议，致力改善审计体制机制，加强审计队伍建设，不断完善高校审计的运行模式，提高审计工作质量。

关键词：新时代;高校;经济责任审计;建议

审计是党和国家监督体系的重要组成部分。党的十八大以来，审计在经济社会发展中的重要作用日益突出，尤其2018年召开中央审计委员会会议，是我国审计事业新时代到来的标志。2019年7月中共中央办公厅、国务院办公厅（以下简称两办）再次修订《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》（以下简称《规定》），有力地指导新时代高校领导干部经济责任审计工作，提出了新任务、新要求。为更好贯彻落实《规定》，中国内部审计协会修订了《第2205号内部审计具体准则-经济责任审计》，并于2021年3月1日起施行。

一、深刻认识新时代高校经济责任审计

（一）新时代高校内部经济责任审计含义

经济责任审计起源于20世纪80年代，是具有中国特色的审计方式。高校内部经济责任审计是指由内部审计部门组织的，接受学校组织、人事等部门委托，对领导干部任职期间的履职情况所进行的监督和评价。目的是评价被审计单位领导干部履行经济责任情况，有效提高财政财务资金使用效益，促进领导干部个人遵守廉洁从政从业规定，并为组织人事等有关部门考核使用干部提供参考依据。

（二）新时代赋予经济责任审计工作新功能

1.是贯彻落实党中央决策部署的需要。经济责任审计通过聚焦权利运行和责任落实，围绕重大政策落实、措施实施领域，着力揭示重大经济风险隐患、廉政风险和权力运行，确保党对审计工作的各项要求落实落细。

2.是确保党中央令行禁止的需要。经济责任审计始终将贯彻执行党和国家经济方针政策、决策部署情况作为审计重点，努力发挥涉及领域广、层次高、政策性强的特点，确保党中央令行禁止。

3.更好地促进高校及所属单位的科学治理和党风廉政建设。做好高校内部经济责任审计，不仅可以提高高校内部控制和管理水平，维护国家财经秩序，还可以加强干部监督管理。

二、新时代对高校经济责任审计提出新任务、新要求

（一）坚持党对审计工作的集中统一领导，实现经济责任审计全覆盖

1.《规定》第一条就强调制定目的是“为了坚持和加强党对审计工作的集中统一领导”。新时代要做好经济责任审计工作，必须坚持党政軍民学、东西南北中，党是领导一切的原则，不能离开党的领导，不能离开高校党委的领导。

2.实现经济责任审计全面覆盖。习近平总书记强调“要拓展审计监督广度和深度，消除监督盲区。”两办印发的《关于实行审计全覆盖的实施意见》和《规定》都要求经济责任审计全面覆盖。审计的“全面覆盖”不仅仅是审计工作范围“深度”的全覆盖，还体现在审计监督“广度”上的全覆盖。

（二）坚持党政同责、同责同审，持续推进经济责任审计

为贯彻把党的领导落实到国家治理各领域，高校经济责任审计工作十分重视各级党委的领导作用。作为高校院（系）、部（处）等基层单位的许多重大事项都是在党政联席会议上讨论决定的，党委不仅仅是监督者，更是决策者。因此，推行党政主要领导干部经济责任同步审计，不仅更好地发挥经济责任审计的监督作用，还实现审计监督全覆盖要求。

（三）强调审计结果运用

《规定》第六章共5条论述“审计结果运用”。要求各级党委应当建立健全经济责任审计情况通报、责任追究、整改落实、结果公告等结果运用制度，将经济责任审计结果以及整改情况作为考核、任免、奖惩被审计领导干部的重要参考。并建议将经济责任审计结果报告以及审计整改报告归入被审计领导干部本人档案。

（四）加强审计信息化建设

（五）习近平总书记在中央审计委员会第一次会议强调“要善于运用新技术、新手段，坚持科技强审，加强审计信息化建设，积极推进大数据审计。”审计工作的信息化是经济责任审计发展的必然要求，高校应全力推进审计信息化建设，进一步提高审计工作的效率。

三、高校经济责任审计存在的问题

（一）内部审计体制、机制不健全

1.内部审计独立性不强，不能独立开展审计工作。根据2020年颁布《教育系统内部审计工作规定》，单位应当设置独立的机构作为内部审计机构，履行内部审计职责。但有的高校没有设置单独审计机构，比如和纪检监察合署办公或挂靠在纪委或财务处下开展工作，严重影响其独立性，内部审计的职能无法得到发挥。

2.经济责任审计联席会议“形同虚设”。按照有关规定，应建立了经济责任审计联席会议制度，作为高校内部审计的工作制度，主要负责经济责任审计工作中的重大问题协调、监督有关经济责任审计工作情况等。而实际上，多数联席会议成员部门参与积极性不高，造成审计“孤军奋战”、联席会议“形同虚设”的局面。

（二）审计方法滞后、覆盖面不足

新时代高校经济责任审计内容，不仅仅财务收支，已扩展至国家重大政策落实、国有资产、防控重大经济风险等。随之而来对审计技术提出更高要求。然而，审计工作表现为审计手段落后。即使审计人员选择使用访谈沟通方式，也较少涉及具体业务，不能获得有用资料信息。收集资料时，从公共业务平台取得较少，审计资料可比性普遍较差。主要还是通过审查有关会计资料、会议纪要以及历年工作总结等资料，对所涉及的经济业务和事项进行确认和评价，覆盖不全面。

（三）不易界定经济责任，没有评价标准

1.怎样科学的认定与划分经济责任？理论上还没有定论，目前认定比较困难。因高校承担着较多的社会职能，需要不断调整部门，管理部门、教学部门、管理与教学部门之间都存在较大的管理差异与责任差异，不能形成统一的评价标准，其经济责任的界定难度更大。

2.领导干部任期目标不明确。由于干部管理体制的原因，领导干部竞聘上岗时一般都未签订任职期间目标责任状，导致干部个人对任期内工作无法进行准确的自我评定，也使得审计人员对被审计干部工作的评价因缺少参考依据和标准而变得异常困难。这种状况使得审计人员对某些事项进行责任认定时，只能用一些模板似的语言进行描述。

3.没有建立起高校审计评价指标体系。高校经济责任审计注重于高校领导人员任职期间履职情况的审计评价，由于缺乏任職目标，责任界定不清晰，没有相关可操作性制度，没有建立有关高校领导人员履行经济责任的审计评价指标体系，更没有建立对内部控制制度建立健全和执行的有效性评价体系。

（四）审计模式有缺陷、不科学

目前，高校经济责任审计实施模式大多存在“先离后审”缺陷，极不利于审计结果的运用。《规定》强调，对领导干部经济责任审计可以在任职期间、也可以在离任后进行，并以任职期间审计为主。实操中并非如此。

1.大多数高校很少开展任中经济责任审计工作，很大程度上影响了审计结果的运用效果;

2.即便开展离任经济责任审计，一般都是领导干部被提拔或退休之后，学校组织部门才下达委托书。其后果：一是被审计领导干部早已离开原岗位，审计人员的取证工作较难;二是审计流于形式，没有与干部选拔、离任挂钩。

3.目前离任经济责任审计严重影响整改工作。因为审计发现问题与审计整改出现责任错位，不是同一人所为，继任者往往轻视审计结果，不能积极配合审计工作，无法顺利推行后期整改工作。

审计建议落实不力，审计整改缓慢

有的领导干部只关注审计报告对其任职评价，而忽视审计建议的落实和问题整改。实操中，被审计单位主要负责人存在以下状况：没有做好整改工作第一责任人职责，没有带头抓整改工作;没有将审计整改工作纳入领导班子议事决策中，未建立整改工作机制、制订整改工作方案等;不能按期完成审计整改任务和提交审计整改报告;更有甚者，避重就轻，弄虚作假等。

四、新时代做好高校经济责任审计工作几点建议

（一）审计体制、机制建设需要进一步加强

高校必须响应国家有关规定，进一步加强审计体制建设，由学校书记或校长直接负责内部审计工作。另外，高校内部审计机构所处的行政级别不高（与学校其他职能部门同级），决定其不具有独立性和权威性，不利于执行领导干部经济责任审计工作。为此，应成立由书记校长任组长的审计委员会，统筹领导内部审计工作，促进干部监督与经济责任审计有机结合。

（二）加强审计队伍自身建设

习近平总书记在中央审计委员会第一次会议讲话中强调“加强审计机关自身建设，努力建设信念坚定、业务精通、作风务实、清正廉洁的高素质专业化审计干部队伍。”要做好新时代高校内部经济责任审计工作，需要花气力培养精干的审计队伍。首先，高校应配备具有会计、审计、基建及计算机等方面专业技能的内部审计干部。只有具备审计职业胜任能力，才能满足内部审计工作的需要。其次，加强理论学习，提高审计工作政治站位。审计人员应不断学习习近平新时代中国特色社会主义思想，深入学习贯彻落实关于审计工作的政策法规，努力提高内部审计人员自身综合素质和依法审计的能力。再次，注重培养审计人员业务素质。比如，在日常工作中要经常开案例分析会，也可以派出审计人员到其他院校学习交流，或参加内部审计协会与其他组织的审计业务培训学习。

（三）尝试领导干部任前告知制度

为更好地服务学校改革发展，高校组织部门应制定领导干部经济责任告知办法，在干部提拔、换届续任、轮岗转任等调整时，尝试经济责任任前告知制度。领导干部任职前，由学校组织部门以书面形式告知其要履行的经济责任事项及有关要求，将《领导人员经济责任告知书》送达拟任领导干部本人，有利于全面了解其岗位承担的经济责任，使其工作中做到守法、守纪、守规、尽责。

（四）完善审计评价指标体系

对被审计领导干部的审计评价，根据被审计单位审计的内容，同时结合单位业务性质设立细化评价指标体系，在审计查证基础上，运用多种方法，坚持“三个区分开来”原则，坚持全面客观、权责一致，提高领导干部经济责任评价的准确度。

（五）加强任中经济责任审计，实行“先审后离”原则

1.加强干部任中经济责任审计。高校领导干部经济责任审计一般以干部离任审计为主，很少进行任中经济责任审计。高校应按照《规定》试行干部任中审计，且任期内至少审计一次，可以进一步提升审计的时效性。

2.坚持“先审后离”原则。充分发挥审计结果的作用，必须把它作为任用干部参考依据。没有完成离任审计的领导干部，组织部门坚决不能任用。

（六）重视审计信息化建设

推进审计信息化建设、运用数字化审计方式是新时代审计工作必然要求。建立高校内部审计管理信息系统，可充分利用信息化技术，改变现有的手工审计模式，并将审计业务流程嵌入内审系统中，建立包括与财务部门、业务部门联网的审计信息管理系统，实现远程与实时审计，进一步提高审计工作的时效性。

五、结束语

新时代高校必须提高审计政治站位，紧紧地坚守审计职责，才能做好新时代高校经济责任审计工作。高校必须十分重视经济审计工作，并给予积极的支持与配合。同时，还应结合自身情况，建立并不断完善审计指标体系，确保审计主体的独立性，重视审计队伍建设，注重拓展审计结果的使用，并做好审计工作本身的不断完善，从而实现经济责任审计水平、质量不断提高。

参文考献

[1]中共中央办公厅、国务院办公厅.党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定[Z].2019.7.

[2]习近平主持召开中央审计委员会第一次会议[EB/OL].滚动新闻-中国政府网http：//www.gov.cn/xin-wen/2018-05/23/content-5293054.htm.

[3]张昕媛等.新时代高校经济责任审计提质增效实践探索[J].教育财会研究，2020.06.

[4]马淑红等.新时代高校领导干部经济责任审计探析[J].中国经贸导刊（中），2020.11.

[5]崔源.高校内部经济责任审计全覆盖刍议[J].合作经济与科技，2021.07.

[6]杨诚等.高校中层领导干部经济责任审计研究[J].财务与会计，2020.07.

作者简介：宋科，1967.02，男，辽宁大连人，本科，高级会计师，研究方向：财务审计。