“平行记账”在行政事业单位会计核算中的应用

刘旭 锦州滨海新区（锦州经济技术开发区）财力保障中心

一、“平行记账”产生的背景

随着“建立权责发生制政府综合财务报告制度”的重大改革举措的提出，2014年新修订的《预算法》对各级政府提出按年度编制以权责发生制为基础的政府综合财务报告的新要求。鉴于之前的政府会计标准体系一般采用收付实现制，主要以提供反映预算收支执行情况的决算报告为目的，无法准确、完整反映政府资产负债“家底”，以及政府的运行成本等情况，难以满足编制权责发生制政府综合财务报告的信息需求。另外，因现行政府会计领域多项制度并存，体系繁杂、内容交叉、核算口径不一，造成不同部门、单位的会计信息可比性不高，通过汇总、调整编制的政府财务报告信息质量较低。因此，2017 年 10 月财政部发布《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》，并明确要求，自 2019 年 1 月 1 日起，全国各级行政事业单位全面实行《政府会计制度》。

二、“平行记账”的原理及意义

（一）财务会计与预算会计“适度分离”

政府会计的财务会计与预算会计功能适度分离，以全面展现行政事业单位的预算执行效果和整体财务状况。主要表现在三个方面：第一方面，实现以权责发生制为基础的财务会计核算和以收付实现制为基础的预算会计的“双基础”的综合体现；第二方面，“平行记账”要求行政事业单位在处理会计信息时，在同一个会计核算系统中同时展现财务会计与预算会计的“双功能”。……