企业避税、法律环境与审计质量研究＊

辽宁工程技术大学工商管理学院 葫芦岛 125105

0 引言

审计报告作为企业外部利益相关者用来缓解委托代理问题及信息不对称问题的外部保障，其质量对企业外部利益相关者有着非常重要的意义。然而，近些年审计失败事件频发，关于事务所及审计师受到证监会行政处罚的新闻接连不断，审计师出具的审计报告质量再次受到质疑。企业避税作为管理层操控盈余的重要工具，往往采取复杂的交易与隐蔽的方式进行[1]，这会间接增加审计难度与审计风险。基于风险导向型审计模式，事务所在进行审计前通常会评估企业风险，当激进避税成为管理层寻租的重要手段时，企业风险会增加，相应审计的复杂性与难度会提高，审计失败概率也会显著增强，审计师及事务所面临着诉讼及声誉风险[2]，此时，审计师会提高警惕保持较高的职业怀疑态度并投入更多资源[3]，甚至聘请相关专家协助审计工作。那么审计师在面对不同避税程度的企业时是否能够识别出避税带来的风险，并且会对审计质量产生何种影响？由于法律执行与监管环境的差别，导致我国法律环境的区域性差异较为明显[4]，通常法律水平高的地区事务所与审计师面临的压力更大，审计师行为会更加谨慎，进而审计师会出具更加高质的报告。那么，法律水平到底在企业避税与审计质量的关系中起着怎样的作用？针对以上问题，本文基于审计师风险规避视角，搭建“企业避税-审计风险-审计质量”这一逻辑框架，对企业避税、法律水平、产权性质以及审计质量之间的关系展开研究，为上述问题提供经验证据。……