我国家族信托个人所得税制度研究

徐贝凝

(华东政法大学，上海 201620)

随着我国改革开放的不断深化和综合国力的不断提升，我国家庭收入的来源渠道逐渐多样化，家族财富也不断增长，家族信托便成了家族财富管理的新手段。家族信托可以起到保护产权、防止子女肆意挥霍财产的作用，同时在财富管理方面具有灵活性。家族信托业务凭借其在财富传承与风险隔离等方面独一无二的优势，已成为我国信托行业的新蓝海。从中国信托登记有限责任公司关于信托受益权信息的报送数据来看，2020年我国家族信托规模较年初增长80.29%，连续四个季度持续上升，环比增幅分别为11.20%、8.34%、35.94%和10.09%。

然而，尽管我国的家族信托市场规模在不断扩大，但由于我国家族信托法律制度并不健全，因此许多高净值人士选择将财产转移至国外设立离岸信托。据不完全统计，仅2019年和2020年在境外设立家族信托的中国企业家的信托财产价值就超过8 000亿元。因此，完善我国家族信托法律制度已成为当务之急。曾有学者指出，我国在家族信托的税收方面存在的问题之一是处于理论上可能双重征税，实践中又无人缴纳的矛盾中。

一、我国家族信托的概念与特征

对于家族信托个人所得税法律制度的构建要从家族信托的特征入手。家族信托并非一个传统的法律概念，我国目前并没有针对家族信托及其税收制度进行专门的立法，因此家族信托适用《中华人民共和国信托法》(以下简称《信托法》)等与信托相关的法律、法规和规范性文件的有关规定。……