财务舞弊事件的原因及对策分析
——以瑞幸咖啡为例

郝丽影

一、前言

近年来，随着资本市场的蓬勃发展，上市公司的数量和规模也愈加壮大，财务舞弊事件也水涨船高。财务舞弊是对财务报表数据或相关交易情况的一种伪造和虚构，如虚增收入、关联方交易等行为都是财务审计过程中难度较大、风险较高的环节，因此，通常来讲，相对于一般的情况，财务舞弊行为是很难为审计人员所发现和察觉的，这也是讨论如何在财务舞弊事件中进一步提高审计质量的意义所在。

二、案例介绍

瑞幸咖啡在创立后以惊人的速度增长，令美国的多家投资者感到欣慰和满意。但在去年1月，浑水称收到一份关于瑞幸咖啡的匿名报告，报告认为，瑞幸咖啡从2019年第三季度开始捏造财务和运营数据，虚增销售量和收入。此外，瑞幸将广告支出夸大了超过150%，可能用于增加收入和店面利润。随后，浑水再度发布了一份报告，称瑞幸咖啡存在财务造假和业务数据造假。2020年4月，瑞幸咖啡自爆财务造假，涉及销售总金额约为22亿元。这一消息发出后，可谓“一石激起千层浪”，将上市公司财务舞弊话题再次推到风口浪尖。

三、案例原因分析

（一）企业内部自身控制环境对财务舞弊的影响

瑞幸公司的股权结构高度集中，几大股东利益高度关联，持股期间，他们利用其在公司持有较大股份所带来的决策权、控制权进行关联方交易。将广告费用重新流转回线下门店的日常经营活动中。根据公司内部文件和知情人士透露，瑞幸首席执行官钱治亚绕过了瑞幸首席财务官，批准了可能存在供应商虚构问题的付款，其利用职务之便使公司的治理权凌驾于管理权之上，违背了可靠性原则。……