试析全面预算在企业经营管理中的作用

王树娥

若想提升企业经营管理能力，并且大幅度的强化企业战略管理水平，全面预算管理必不可少，这是提高企业整体经济收益的重中之重，也是一项长期性、系统化的项目。本文从实际角度出发，首先分析全面预算之内涵，阐述全面预算在当今企业经营管理中作用，基于此，侧重分析企业全面预算过程中的现存问题，最后提出针对性处理方案，希望借此不断提升财务管理质量和效率，促动企业良性发展。

应该了解到，企业日常生产经营活动相对而言比较繁杂，当经营目标定性后，旨在维系目标如期达成，一定要制定出一个全面化、正规化、常态化的方案，为实现最终目标奠定基础，通过此种形式去分析企业各个部门的工作完成度。企业财务计划要具备全面性特点，财务计划主要是指企业事先制定与资金筹集、资金使用模式相关联的手段和程序，在整个企业财务计划内，利润规划和预算编制格外重要。

一、全面预算内涵

全面预算便是通过货币形式去表示财务状况的一种经营计划，有狭义财务预算和广义财务预算之别。狭义层面上的财务预算，指的是企业在预算期内反映出和现金收支要素、财务要素相关的一系列预算，主要涵盖了现金预算内容和预计损益表内容等;广义层面的财务预算，指的是企业预算期内反映整体经营过程中和资金综合变动情况密切关联的预算，不仅包含狭义财务预算内容，与此同时，还囊括了销售预算内容和销售费用内容以及制造费用内容等。上述所言预算综合起来构成的有机成体便被称之为全面预算。

二、全面预算在企业经营管理中的作用

企业管理中，全面预算管理的重要性不言而喻，它是社会上各大企事业单位普遍认可的一类优异财务管理手段。从微观角度来说，全面预算会帮助企业提升组织管理水平以及收益，再透过宏观层面来看，全面预算则可以在一定程度上优化企业资源配置。以下为全面预算作用详述：

（一）体现企业经营目标

因为企业经营过程，它的目标具有多重性特点，映射在财务层面，一时间难以用唯一数量指标予以评价，所以在进行各类目标表达时，财务预算工作一定要具备多元化和多层次的操作特点，诸如销售预算和成产预算以及成本预算等，将各个目标分解为企业内部各部门的目标，基于此，帮助企业部门和全体职员能够通透了解部门和个人在财务目标中的主要作用和所处地位，明晰责任的同时，按照预算目标来设置任务，做好本职工作，小目标为总目标服务。

通过全面预算管理，可对企业成本费用予以科学掌控，并且在企业管理期间，对各类费用支出情况可以实现细致化分类管理，如此便可保障整个项目质量，也能推动企业各项工作有条不紊运行，与此同时，科学有效的降低成本预算可以节约用料，防止出现资源浪费情况，最大限度上进行成本控制。企业领导按照预算管理对企业经营中滋生的数据指标差异，便可针对性的调整操作方案，通过优化评估体系让企业预算管理有序、有效运行。

（二）起到监管效果

预算确定好后便要步入实施阶段，财务管理重心转移到监督控制上，使得企业一切经营生产活动严格根据预算来操作。将财务预算和实际情况进行详细对比，期间便可发现实情情况合理与否，是否存在偏差现象，若是存在偏差，那么此刻必须要深度挖掘差异滋生诱因，有效纠正错误经营行为，让企业经营活动可以控制预算范畴内，这样才能推动企业目标早期达成。

应该了解到，在企业运营和发展期间，总是存在着很多财务风险和管理风险，一旦出现风险且没有进行及时有效处理的话，那么必然会對企业带来巨大经济损失，严重时甚至会让企业倒闭。按照企业经营现状对市场潜在风险进行实现排查，立足于成本预算、投资项目管控、财务精细化管理等层面，从而提升企业企业本体风险把控能力。

（三）起到协调作用

企业部门和部门之间，由于职责和任务有所不同，或多或少都会出现矛盾和冲突等问题，最为常见的就是生产部门最优生产计划，由于企业销售部能力水平不足，难以进行产品全部售卖，所以会造成存货过多，继而搁浅。企业销售部门宏远的销售计划，也会由于生产部门不能按期完成生产任务而不得不下压销售量。财务预算工作的出发点和落脚点便是企业总目标，将企业经营全程所涉各步骤、各部门紧密相连，汇集多方力量，融洽各方关系，减少隔阂与阻碍，让企业真正成为一个为实现总目标而有条不紊运行的优良整体。

三、当前企业全面预算分析中的现存问题

（一）预算和企业发展目标未统一

预算固然要和企业战略目标相融，企业全面预算目标便是为了达成企业整体战略目标。事与愿违，当前社会中的绝大多数企业都战略指导纲领尚未明确，企业预算和企业长期发展目标不一致的情况居多，其中，编制预算和企业整体发展目标不统一，这就会陷入预算“近视”窘境，让企业长期利益遭受重创。

（二）预算反馈不到位，仅根据报送预算去分析

因为企业编制预算过程，难以预测所有可能出现的情况，当市场状况出现重大变更，亦或是由于其他因素存在时，让预算难以如期实现，很多企业此时都未能进行及时的方案调整，这往往就会让预算和企业发展实情背道而驰，预算就成为了空洞不堪的数字，显然的失去了预算该发挥价值。

（三）预算执行期间没有监督机制支撑

对于企业预算中该解决的支出问题，企业领导应该集体讨论决定怎样解决，不能全凭主要领导一人决定。但往往就是一个人说了算，这样就会使得公司内部资源设置不合理，企业资源会流向向预算宽余部门。另外，预算宽余会严重影响企业的整体业绩评价，预算指标存在偏差，那么必然会让考核客观性和考核公正性大打折扣。

四、优化企业全面预算分析的渠道分析

（一）借鉴以往经验，编制出有效的财务预算方案

正确的做法是，关于企业基本支出和项目支出内容等都要如实界定出来，科学优化企业基本支出定额核定模式，让预算资金分配愈加合理化，尽显公平与公正。项目支出的科学分类必不可少，同时也不能遗漏项目支出排序和项目支出审核，要从根本上对预算编制工作重视起来，实现有计划、有远见的预算编制，让企业项目预算设置和各部门工作发展规划相融。业务归口管理一方，需要组织编制预算，与此同时，还要兼顾该部门的相关预算工作，逢预算内业务事项发生时，要及时跟进审批，针对预算执行深度和广度予以全面监控，而后做好相应的反馈和评价工作等。还有就是对业务预算执行偏差状况等深度剖析，以此为据，为企业日常管控工作保驾护航。

（二）创建科学合理的预算考评体系

老旧式考评结构体系过意单一化，考评指标和考评方法，这二者都难以如实体现出相关工作人员的努力程度，这样就很容易削减工作人员的工作积极性，所带来的负面影响很大。此类设置相对而言太过狭隘，难以准确评价企业实际经营情况，相对的还会让执行者行为呈短期化样态，这必然会阻碍企业的发展。财务预算考评体系构建势在必行，要对各部门预算执行情况予以全面性、综合化考核，关于考核奖惩确定，旨在防止编制先进预算单位不能完成预算而遭受惩罚、编制保守预算单位完成预算受嘉奖的不公平情况出现，应侧重分析实际绩效情况和预算之间的差异方向和大小情况，按照企业内部各部门预算的先进性程度来确定奖励方案。针对预算难度较大的企业部门，奖励系数需要上调，针对预算难度小的企业部门，奖励系数要酌情下调。通过这样的方法，便可大幅度提升员工工作积极性，让企业职员竭尽所能编制出合理有效的预算方案。

（三）强化全面预算监督能力

全面预算管理执行，最为基本的一点那便是所有经营活动都要为企业整体目标所服务，预算执行期间需要全面落实好经营战略，从而更好更优的提升企业管理质量和效率。所以说，一定要基于达成企业预算去进行企业管理制度的层层落实、步步推进，由点及面的强化预算监督能力和控制能力以及约束能力等。预算确定完成之后，在企业内部便会形成“法律效力”，所以部门和职员都要服从，企业内部各个部门在生产经营活动中均要认真履行，围绕预算去工作。

企业执行部门需根据预算基础性需要，遵循“以月保季、以季保年”的基本原则，之后在此基础上编制好月度滚动预算和季度滚动预算，随之创设出每周资金调度制度和每月预算执行情况分析会制度等。另外需注意，要根据预算方案去跟踪预算控制管理执行情况，基于资金管理和成本管理两大模块，认真仔细的执行好预算政策，有力反映出具体执行情况，进行预算监督，辅以适时制约管控的手段，让企业管理战略方针能够真正渗入预算执行的全过程中来，最后形成全员预算管理和多角度预算管理的崭新格局。

（四）创新审计思路，将审计监督渗入预算全程

首先，要按照财务预算管理具体要求，落实好相关设计工作，使审计渗入预算全程，不单单要做好预算编制审计工作，更为重要的是做好预算执行审计工作。

其次，从预算收入角度出发，将着力点和落脚点放在预算支出审计层面，全力抓好支出审计工作，了解企业资金来龙去脉。

再者，基于预算执行结果，执行全程预算审计的同时，循序渐进的优化和调整企业财务预算管理机制，推动企业财务管理工作朝着法制化方位和规范化方位转变。

最后，一定要树立正确的目标，推动企业财务预算科学化、常态化运作，推动企业财务预算执行目标和经营目标的双边达成。尤其是要加大对支出结构调整的审计力度，日渐强化企业全面财务预算透明度和约束力，材料采购过程审计工作也不容忽视，要科学管控财务资金使用不当等问题，全面保证企业财务安全。

五、结语

综上所述，当前企业中落实全面预算的核心目标即为保护和优化企业经营绩效与财务水平，一个企业的业绩主要是指企业利润收益和现金流，财务状况便是企業对资本的使用效率和资产变现能力，另外，偿付能力也涵盖其中。所以全面预算管理是达成上述目标的主要路径，一定要树立起正确的财务预算全面化目标导向，随之跟进优质评价和高效监督，从而在最大限度上强化财务预算效果，为推动企业战略目标的达成夯实根基。

（作者单位：无棣县财金投资集团有限公司）