企业财务会计内部控制面临困境及对策

谢坤

在企业内部控制体系中，财务会计控制为核心途径，将财务会计为基础，强化其内部控制，可使企业整个内部控制成效较佳，为企业实现科学管理及稳定发展做以支撑。当前，受各类因素影响，实际情况观测，部分企业在财务会计内部控制，仍存在部分不足，对企业生存及发展构成严重的威胁。基于此，本文对财务会计内部控制存在不足，进行全方位分析，提出针对性改善措施，望为企业内部控制水平提升做以助力。

财务会计与企业资金运行状况存在密切关联，对企业内部活动、管理及外部竞争力具有较大影响。伴随现代化企业各项制度趋于完善及成熟化，各企业对内部控制愈发重视，不仅立足于企业自身特征，制定财务会计内部控制制度，而且通过有效手段，将各项内部控制制度贯彻于实际工作中。财务会计内部控制不断完善进程中，将部分缺陷予以暴露，对财务会计内控形成约束，同时阻碍企业健康发展。因此，对企业财务会计内控存在不足进行分析及提出策略十分关键。

一、企业财务会计内部控制内涵

内部控制主要指，企业管理人员为将法律法规、经营方针、政策落实予以贯彻，确保资产、物资具有安全性及完整性，为财务会计信息真实性及准确性做以保障，降低及避免各类风险，提升企业管理水平，对企业及人员行为进行约束，对拥有资金及财产进行维护重要措施，是一种自我检查、调整及约束的系统。其主要涉及内部会计控制及内部管理控制，内部会计控制，为企业提升会计信息质量，确保资产安全、完整等制定的一种控制方式，内部会计控制方法主要包含：授权批准控制、会计系统控制、预算控制、风险控制、电子信息技术控制、财产保全控制等，图一为企业财务会计内部控制体系。

二、企业财务会计内部控制必要性

（一）利于企业改革发展

伴随经济迅速发展，企业面临市场竞争力愈发激烈，为确保企业跻身于行业有利位置，需将内部管控为切入点，建立完善的财务会计内控制度，将财务配置予以优化及完善，提升企业内部资金流转率，满足企业日常资金需求基础上，积极引入先进技术及高素质人才，为企业创新革新提供助力。有效的财务会计内控，为企业较佳的风险防范途径，降低企业资金风险，促进企业全面改革。

（二）为资金安全提供保障

资金流转对企业正常运营十分重要，特别为企业进行改革关键时期，针对部分资金较为紧张企业而言，一旦内部资金链中断，给企业生产生存及发展造成严重影响。有效的财务会计内部控制，可将企业运营会计信息数据得以展现，通过对此类信息数据进行分析，为企业规范化运营做以支撑。同时，确保企业发展中资源配置更趋科学性及合理性，提升资金安全性，保证流转高效性，为企业生产、销售等顺利实施做以支撑。

（三）推动企业信息化发展

伴随科技技术不断提升，企业财务会计趋于信息化，企业需将其加以重视，智能化及信息化为企业财务会计未来主趋，成为近年来企业财务会计核心内容，构建信息化企业会计系统，可切实将财务会计工作效率予以提升。当前，信息化技术在企业管理中普遍应用，被多数企业认可，实施企业会计内部控制，需将先进技术引入，为企业财务会计各项工作顺利开展做以支撑，推动企业信息化建设及发展。

三、企业财务会计内部控制面临的困境

（一）授权审核控制力度有待提升

企业财务会计授权审核控制而言，涉及多个方面，譬如生产进程中资金申请、保障等，授权审核为企业资金正常流通核心保障途径。但在具体进程中，部分企业虽制定授权相关制度，但其仍止步于表面，未能将切实落于实处，整个控制力度不断弱化，致使企业资金存在不规范使用，增加企业发展进程中资金使用不当风险。

（二）信息化会计记录控制能力缺乏

会计记录层面而言，需进行记录内容涉及企业生产运营进程中，产生的各类发票、费用等，将其做为基础实现整体控制目标。实际操作进程中，部分企业虽然实施会计记录控制，但信息化技术控制能力较为薄弱，譬如记录控制中，多以人工为主，未能充分应用信息技术;又如未能根据企业实际状况，进行设置信息财务系统，降低会计记录控制成效，生产运营进程中，部分信息未能全面记录及控制，难以实现整体控制成效。

（三）资产保护力度有待提升

企业资产保护控制力度有待提升，主要表现在两方面：其一，对外保护;其二，对内控制执行力度。当前为信息化时代，若想企业发展与社会发展潮流相匹配，需企业依靠信息平台，将财会信息实现共享及公开。企业自行公开信息，可将要素进行有效控制，若被动公开，难以实现有效性，增加信息泄露的可能性，给企业资产安全构成威胁。此外，部分企业财会部分缺乏信息安全防范能力，在对外保护层面未能满足实际要求。

（四）财务会计内部控制兼顾能力薄弱

在市场竞争激烈的今天，企业若想提升市场竞争力，需不断扩展市场，给财会工作提出新的挑战及任务，需跟随企业扩展潮流。从内控角度观测，依托财会实施内部控制，需立足于企业长久发展，需積极开展主动控制，且将其纳入财会内控范围内，探索与企业发展相吻合控制途径。实际状况多数企业，未能将自身各个阶段实际所需予以明确，无法制定完善的内控制度，仅依靠于被动控制，多数问题难以发现，最终增加内控难度，给企业生存及发展造成影响。

（五）企业财务会计内部控制监督体系不完善

企业财会内控监督体系，需将内部审计监督、自身监督、领导层监督予以明确，其中内部审计监督最为关键。部分企业发展进程中，未能将传统思想予以变更，将审计工作纳入财会范围内，或内部审计存在独立性，实际落实进程中未能将独立性展现，极易受企业核心业务影响，削弱监督力度，致使不规范财务会计行为发生，如虚报账等，对企业资金配置造成影响，不利于企业长久发展。

（六）企业财务会计内控意识薄弱

多数企业领导对财务工作十分重视，但部分领导人员对财务内控认识不足，致使企业内控意识较为薄弱。此种基础上，仅停留在财务人员严控资金，不利于企业长久发展。企业领导对财务会计内控未能重视，并未建立完善的相关体系，造成财务会计内部控制混乱。此外，多数领导认为其内控为财务工作范围，与其他部门未能建立良好的配合，增加财务部门内控压力。

四、提升企业财务会计内部控制策略

（一）提升授权审核控制力度

将财务授权审核控制力度加强，为财会内控问题解决重要手段。首先，需根据企业运营实际状况，对资金流通加强审核，主要确保资金流通更具规范性;其次，完善内部控制制度。及时将内部控制制度完善，避免或减少人为干预，凸显财会工作独立性，尽可能确保企业资金安全性。需注意在授权审核进程中，需确保财会部门审核监督，及自我监督控制全面落实。

（二）加强信息化会计记录控制

优化及完善财务会计记录信息化，为企业核心任务，更为会计记录控制力度核心途径，需对其加以重视。将计算机及信息技术为载体，根据企业财务实际状况，将人工操作转化为信息操作，特别为报账、审核等关键环节，需及时将数据信息存储于信息系统中，不仅确保信息完整及实效性，而且可实现重要信息权限管理目标，避免信息泄露，提升会计记录控制效率及质量。

（三）建立信息公开系统

构建信息公开系统，主要将企业财会信息向企业内外予以公开，以便实现以下目标：其一，立足于企业实际状况，对企业财务信息进行有计划公开，为市场各主体获取该企业信息提供便利，利于融资目标实现;其二，财务信息对内公开，可将财会监督职能予以发挥;其三，信息公开需“有意识”公开，针对企业核心信息，禁止随意公开，且对其需进行权限加密管理;针对普遍信息，将其进行整合、分析，确保信息可直观反映企业当下运营状况，及未来发展趋势。

（四）完善企业内部审计制度

完善的企業内部审计制度，可将内部控制有效性切实提升，不仅需确保审计独立性，而且需将相关审计措施予以落实。首先，需将审计及财务人员混合现象予以解决，构建独立的内部审计部门，制定完善审计制度，在企业内部进行宣传，为审计监督职能发挥奠定基础。其次，相关领导需将内部审计监督重要性全面掌握，将其放置于核心部位，且全面贯彻于各个环节中，发挥实际能效。

（五）增强制度更新意识及能力

当前，伴随市场竞争愈发激烈，企业为满足市场发展潮流，需将自身内部控制予以变更，强化制度更新意识及能力，确保内控制度全面为企业提供服务。因此，企业财会部门需及时对市场进行调研，且搜集相关数据信息整合、分析，将各个变量特征进行方位考量，便于对内控制度进行优化及调整，推动企业发展战略目标达成。

（六）强化财务会计内部控制意识

企业管理人员，需将财务会计内部控制全面理解，且将其重要性予以掌握。首先，将内部流程及内控目标予以明确，在当前法律法规基础上，强化内控意识，提升内部控制工作质量，同时对相关人员进行培训，将内控主体明确。其次，内部控制进程中，需立足于企业实际状况，确保内部控制更具科学性及合理性。将内控方向及内控掌握，将企业财务会计中内控薄弱点予以指出，形成透明的内部控制体系，便于各项工作实施。最后，对员工加强培训，譬如举办各类讲座、报告等，增强员工财务会计内部控制意识，便于参与至具体控制中，提升财务会计内部控制质量及效率。

五、结语

伴随经济迅速发展，各行业竞争愈发激烈，企业财务管理对企业生存及发展十分重要。具体工作实践中，需将财务会计内部控制制度予以完善，且将其落实状况掌握，对其执行中存在缺陷及时指出，并对其进行全方位分析，积极提出改善措施，提升企业财务会计内部控制水平，增强企业人员内控意识，促进企业稳定、持久发展。

（作者单位：四川省地质矿产勘查开发局一0一地质队）