货币资金内部控制的路径探索

赵昕煜

货币资金是企业运营资金与流动资产的重要组成部分，是企业经营发展的基础。在市场竞争日趋激烈的现代化背景下，企业只有做好货币资金故那里与控制才能提升短期偿债能力与盈利质量，进而为企业的长远发展打下良好基础。本文运用调查法、访谈法、个案研究法、文献查阅法等从货币资金内部控制的意义、问题以及对策三方面展开分析，重点就如何强化企业货币资金内部控制提出几点针对性建议，希望能为相关实践工作提供理论参考。

在企业的各项资产中，货币资金有一定的特殊性。如其具有很强的流动性，可以直接用来支付与投资，应变性极其灵活。而也正是因为货币资金的强流动性与应变性，使得其很难管控。企业的货币资金常常面临着被非法挪用、盗用等的风险。基于以上特征，下面首先就公司加强货币资金内部控制的意义做简要分析。

一、货币资金内部控制意义分析

货币资金是公司内部流动性最强的资产，货币资金的管理控制难度要远远大于固定资产控制难度。在企业经营发展过程中，货币资金极容易被盗窃、非法挪用以及贪污。而货币资金的损失将直接影响到企业的偿债能力与盈利水平，让企业的发展根基出现动摇。因此加强对货币资金的内部控制与管理对公司来说非常重要。公司在经营发展过程中严格按照国家、行业相关规范与要求，结合自身实际情况制定相应的货币资金内控制度与规范，并在平时严格执行，这就是为公司的货币资金，为公司的偿债能力，经济收益以及社会信誉等上了一道保障。公司结合货币资金的特征特点，通过设定一些关键的控制点、风险点，如不相容职务分离、收支两条线等来有效预防与控制与货币资金相关的各项风险，最大程度减少或避免各类风险的发生，从而让货币资金得到合理配置与充分运用，让企业的财务风险得以降低、经济收益得以增加。

二、货币资金内部控制常见问题分析

（一）银行账户数量多，货币资金管理时效性低

由于业务种类多，服务范围广，资金往来频繁，因此公司普遍会设立多个银行账户，部分公司的银行账户会多达几百个。在银行账户数量多的情况下，账户管理难度就相应上升。公司不仅要制定完备的银行账户管理制度与规范，而且要投入大量人力、物力对银行账户进行管理，对各分公司、子公司的开户行为等进行监管，以此降低公司经济风险。但实际上，对于大多数公司来说，最主要的工作还是拓展市场与扩大销售，是尽可能增加经济收入。因此公司在银行账户管理上投入的人力、物力都稍显不足，这就给公司埋下了一些隐患。如一些子公司、项目部会利用监管的空缺而违法公司相关规定私自开设账户并挪用资金，使公司整体的经济利益受损。

（二）货币资金分散，利用率低

公司在货币资金管理与利用方面还存在资金分散在各地、资金沉淀多、利用率低等问题。公司在经营发展过程中常有些应收账款得不到及时回收，再加上银行账户数量多，对资金的管理难度大，使得一些资金被沉淀下来得不到充分利用。同时公司的下属公司在遇到资金短缺问题时也不能很好地利用货币资金余额，比較盲目的向银行贷款。这不仅使公司的货币资金得不到有效利用，而且也让公司承担了较重的利息负担。

（三）货币资金预算未能严格实施，财务风险大

在企业改革加快推进的现代化背景下，大部分公司都比较重视资金预算工作，在公司内部建立实行了全面预算制度，并详细制定了资金预算表等。但经研究发现公司还是存在货币资金利用率较低、短期偿债能力低、财务风险大等问题。这是因为企业虽然制定实行了资金预算制度，但在实际执行当中由于外部融入资金及应收账款回收时间及金额等不确定性因素影响，导致在经营发展过程中未能或不能严格按照预算计划开展各项生产、营销以及投资活动，更有一些子公司在向总公司上报数据时存在“拍脑袋”情况，这使得公司货币资金的管理与使用状况得不到改善。

（四）内审部门职能缺失，集中管理力度不足

公司的货币资金管理工作需要在健全完善的监管下开展，但目前公司的监管力度却普遍较轻，一些公司内部的考核机制与监管体系并未充分发挥出其的功能作用。公司在组织开展内审工作时，并没有真正深入各个子公司、分公司进行考察与审计，使得一些现实问题得不到及时发现与解决，公司的审核考核时效性并不高。在货币资金问题上，公司的集中管理力度不足，导致货币资金分散，利用率低下。

三、公司货币资金内部控制对策分析

（一）完善银行账户与结算管理

为提升货币资金利用率，公司需对银行账户与结算管理制度进行完善，要严格按照国家以及行业相关制度与规范，结合公司实际情况建立健全账户管理制度与规范，并在日常经营发展过程中严格落实，以此降低资金风险，实现对货币资金的有效控制。具体来说，公司要严格要求各下属公司根据总公司的要求与开展开户、结算、资金数额上报等各项工作。开设银行账户时，需向总公司提交申请并做出说明，由相关领导人、管理人签字盖章同意后再进行开户。公司要明确账户管理办法，完善账户变更程序、撤销程序、开立程序以及管理规范等，在经营发展过程中严格要求各子公司、分公司按照规定开展各项工作。除此之外，要定期清理银行账户，降低资金沉淀，提高闲散资金的利用率。公司要按照标准的要求与程序科学处理长期不使用的账户、结算业务较少的账户以及余额长期为零的账户，要加大对货币资金的统计与管理，防止货币资金沉淀下去。在经营发展过程中采用收支两条线管理的办法。从原则上讲，分公司、子公司只开设支出账户，同时账户的功能作用是用于日常经费开支。在合同签订方面由总公司统一签订管理，项目部、子公司等不具备对外签订合同的权力。对于收到的资金，要集中于总公司的账户进行统一管理与支付。

（二）加强资金集中管理

为提升货币资金利用率、降低货币资金闲置与沉淀，公司要采用统一管理的思想与方法对货币资金进行管控。同时为了提高各项目部、子公司的配合度，总公司要能建立起相应的制度并在上下做好宣传教育，强化货币资金统一管理的意识，推进货币资金统一管理策略积极践行。在经营发展过程中，公司要立足先进的理念与技术方法构建资金集中管理模式，建立健全包括银行账户管理、资金预算管理、项目资金管理以及资金结算管理等在内的各项资金管理制度与规范，从根本上提升货币资金管理水平，提高货币资金利用率。在货币资金集中管理模式下，公司要做到货币资金每日定时归集。 由总公司的资金管理部或相关职能部门每日定时对公司货币资金归集情况进行统计监管，让资金分散的情况得到有效改善，杜绝资金流失、私设“小金库”以及资金被非法挪用等各项情况的发生，对资金的使用状态进行分类分析，找出盘活资金的对策。公司要依据一定的理论与公司实际情况制定资金集中指标，并将该指标作为绩效考核依据定期、严格对各子公司、分公司的货币资金归集情况加以考核监督，从根本上提升货币资金管控效果。

（三）加强货币资金融资统筹管理

在货币资金融资管理方面，要采用整体授信、集中申批的思想方法，以公司的实际筹资能力与筹资要求为基础，将公司筹资方案、筹资模式等进行调整优化，以此保障筹资业务的科学性、有效性，最大程度降低筹资风险，减小公司发展阻力。具体来说在经营发展过程中公司要采取以下策略对货币资金的融资管理加以完善：首先是制定年度授信制度。结合公司的预算情况制定年度授信制度，做好年度书信计划，将授信额度、项目融资额度等各项内容予以明确，确保各项工作能规范、有序开展。其次是执行月度融资制度，在经批准的年度融资预算范围内，各子公司再对各项目、各数据、各指标进行分解细化，制定科学合理的融资计划并严格按照各计划开展工作。在每月底向公司总部进行汇报。另外是公司要做好融资申批工作，公司财务部作为主要的负责部门对公司整个申批流程以及各分公司与项目部的审批申请进行管控。公司的领导层、管理领导主责部门对各项融资计划做全面分析与综合评估，在最大程度降低或消除风险的情况下签署贷款合同。另外，在资金融资方面，要能树立动态管控的思想，根据实际情况及时调整相关的融资策略与方案，并采取必要的风险规避、转移等措施，使最终的投资收益能大于融资成本，从而不断扩大企业利用空间，推进企业健康稳定发展。

（四）强化资金预算控制

要想实现对货币资金的有效管理，公司就需结合国家、行业相关规范与要求，结合自身情况对公司资金预算管理体系进行完善，对资金预算管理方法、流程、指标等进行优化，要采取有效措施提高资金预算符合率，进而从根本上提高公司资金管理质量与效率。具體来说，公司要在现有资金集中管理模式下，全面加强资金预算编制、批复、执行、分析以及考核等环节，对无预算的资金支出以及超预算的资金支出进行限制，从而有效提升企业资金管理与利用效率。公司也需要做好对预算的动态管理，确保公司总体的预算目标能有效实现。在进行预算编制时，公司需要根据总体的发展目标编制各项细部内容，从而为企业各项活动的开展提供具体参考与指导。

四、结语

综上所述，货币资金是公司发展的基础，在新的发展时期加强对货币资金的管理将是提升公司偿债能力、盈利能力、发展能力的重要举措。但当前公司在货币资金管理方面还存在集中管控力度不集中，制度规范不完善，监管审核力度不足等问题。基于此公司要能结合实际情况不断调整货币资金控制策略，完善内部控制方案，有效提升货币资金内部控制水平与利用效率。除上文提到的几项货币资金控制对策外，公司还应对货币资金内部审计体系与制度加以完善，以此提升货币资金内部控制的有效性。

（作者单位：云南水务投资股份有限公司）