强化医院内审监督职能的策略

叶婷

内部审计是医院经济监督与管理的重要途径之一，健全和完善医院的内部审计制度，可以有效减少医院的经济管理问题。本文阐述了强化医院内审监督职能的重要作用，提出目前医院内審监督职能存在的问题，并从制度建设、人才队伍、重点项目、内控管理等四个方面制定了审计监督职能强化策略，对推动医院经济改革，促进医院健康发展，充分发挥医院内审查错纠弊、咨询服务、合理评价的功能，为医院保持安全、长久的经济发展具有重要的意义。

一、前言

随着社会、经济的高速发展，越来越多的企事业单位加强了对内部审计的重视。尤其是医院，作为庞大的独立经济体，医院执行好内部审计的监督职能，实际上就是通过监控医院的经济管理，保证医院的各项资金合理使用，有效的维护医院内部的经济稳定。不断加强对内审工作的监督，提高效益、强化内部控制、提升管理、提高效率、充分发挥内部审计“免疫系统”的功能。通过加强对医院审计队伍的建设与培养，建立并完善医院的审计机制，加强医院的经济管理，激发医院的资金效能，因此制定强化医院内审监督职能的策略，在医院的发展过程中有至关重要的作用。

二、强化医院内审监督职能的重要作用

（一）内审监督促进医院财务科学管理

医院的内审监督职能是保障医院规范管理、防范风险、完善治理、健康发展的重要手段，是实现对医院重要资金、重大投资项目、重大决策事项等重点范围的内部审计监督，也是最大限度为医院实现经济平稳、健康发展提供的有效的基础性、源头性的自我监管和服务。健全的内部审计制度可以对医院的各项工作和财务资金的使用情况进行全方面的监督管理，渗透到每一个经济管理的环节，及时核算收入，确保财务数据的真实性和准确性。同时内部审计可以对医院的设备、物资采购及使用情况进行及时的跟踪，有效的维护医院的经济利益，保护医院的资产安全。通过强化医院内部审计的监督职能，不仅可以填补医院财务方面的监督空白，还能够更加完善医院的日常管理制度，促进医院财务的科学管理。

（二）内审监督激发医院项目资金效能

医院日常会发生很多的财务往来，尤其在设备采购，物资采购，基建项目建设，日常工作消耗都是医院需要加强内部审计的重要方面。强化内部审计监督的职能，能够有效的激发医院资金管理效能。一方面优化基建项目及其他财务科目的资金使用流程，降低审计费用。另一方面可以通过内部审计监督，减少项目及工作中的资金浪费现象，优化医院的成本核算方法，降低医院的经济管理及运营成本，提升医院的实际收益，充分发挥医院的资金效能。医院可以建立规范的设备采购审计、物资采购审计、基建项目审计、药品耗材审计等等，降低医院的采购成本，抓实医院各类成本核算工作，较好的实现医院整体的财务成本控制。

（三）内审监督预防医院经济犯罪问题

在新时代的背景下，内部审计的作用越来越显著。通过建立健全医院的内审监督机制，提升医院的审计监督职能，一方面可以有效的减少违法乱纪的现象，杜绝医院贪污腐败的事件的发生。加强内部审计监督队伍的建设，可以将监督工作渗透到各个部门，各个环节，让医院相关的工作人员时刻绷紧廉洁这根弦，不敢腐。另一方面可以有效的预防医院的高科技经济犯罪，对利用现代化经济犯罪手段的隐蔽现象，面对经济犯罪行为的高技术含量，通过加强日常内部审计监督，可以有效的降低医院经济问题的查处难度，无论是“单干”，还是“合作勾结型”，都能够快速的反应和查处，从而加强医院工作人员的廉洁意识以及各部门管理人员对医院经济管理的重视，为医院经济管理的健康发展提供有力的保障。

三、医院内审监督存在的问题

（一）内部审计人才队伍的培养问题

医院内部审计人才队伍的培养是医院内审监督职能有效提升的重要因素之一。很多医院存在的队伍建设问题，一方面早期在于内部审计监督与执行缺乏领导的重视和支持。在医院内审队伍建设初期，没有着力于审计工作制度建设，没有规范的内部审计工作流程，无法保证内部审计工作规范有序的开展，做到有法可依、有章可循，也没有建立结构完整的内审工作队伍。另一方面在于缺乏优秀的内部审计人才。不同的医院需要制定适用于自身情况的审计制度，但是内部审计人才的水平参差不齐，缺乏全局性和专业的工作经验，也对医院审计工作的流程规范和制度的建立产生重要的影响。最后在于已有的内审人员业务素质有待提高。现阶段我国不少医院内审监，没有专职审计人员，不专业的职业素养导致在在开展审计工作的过程当中无法很好的落实审计监督职能，甚至出现对审计流程和规范不熟悉、工作态度不认真而导致审计纰漏，缺乏自主提高的主动性，因此医院内部审计人员的培养问题也是医院内部审计部门亟需解决的重要问题。

（二）基建项目资金的审计监督问题

医院基建项目资金的管控是体现医院内部资金是否有效利用的重要部分，也是审计监督工作的重点。目前很多医院对基建项目资金的审计监督还存在着一定的问题：一是基建工程变更及工程签证的不规范。在支付工程进度款时，内审人员需对当期所发生的工程量进行审核，对涉及有工程变更、新增时要审查是否及时申报工程变更单。但实际施工过程中工程变更签证水分大，时效性不强，签证内容重复都给审计工作带来较大的风险。二是基建工程项目材料价格审计的难题，很多的医院在开展基建工作时，比较重视项目的总体施工进度，不会严格考察基建材料的质量，价格。由于涉及建筑行业的专业内容，不熟悉材料采购的流程，因此无法合理的审计材料的质量及价格，加大了审计的难度。

（三）医院重点工作的审计管理问题

医院重点审计工作主要是对医院重要资金、重大投资项目、重大决策事项等重点范围进行基础性、源头性的监管和服务，安排实施医院财务收支、基建项目、内部控制情况、预算执行和决算情况、经济合同、医疗设备和物资采购、专项科研、各类协会、学会等范围的经济活动执行财经法规情况的内部审计。医院的日常经济审计工作日常工作繁杂细致，容易出现细节性纰漏。比如对医院的经济合同的管理，像工程类、采购类、技术服务类、行政类等，都对内部审计人员的合同审查经验及管理提出了极高的要求。有的医院不重视自身的合同管理及合同模板的制定，导致合同条款不规范的乱象频出，等审计发现可能为时已晚，这也是影响内部审计监督的重要问题。对医院的经济效益分配、财务收支、医疗服务收费以及药品与医用耗材，这些都属于医院的重点工作的审计管理问题，主要在于相关制度的规范问题，只有全面的建立规范的流程，优化审计管理工作，才能减少审计工作纰漏，提高审计效率，降低审计成本。

四、强化医院内审监督职能的策略

（一）重视审计制度建设

重视审计制度建设，是强化医院内审监督职能的全局策略。医院的内部审计工作量大，更需要完善的制度建设。一是要建立适合本单位的内部审计工作制度，做到有法可依、有章可循，保障医院经济活动决策的科学性和合理性，确保医院经济活动的合法性、安全性及有效性。二是协助院部建立与完善医院内部控制管理制度，规范内部审计工作流程，确保内审工作规范有序的开展，切实实施对医院重要资金、重大投资项目、重大决策事项等重点范围的内部审计和外部审计相结合。最后要制定审计工作人員的内部评价机制，保障审计工作人员的工作态度，确保审计工作人员个人发展和能力胜任情况，做到审计人员岗责清晰，能够充分发挥每个审计人员的个人能力水平，从而全面的完善医院内部的审计监督体系的建立。

（二）加强内审队伍建设

加强内审队伍建设，是强化医院内审监督职能的基本策略。一是建立强有力的内审工作机制，重点是要获得医院领导的重视和支持，定期或不定期的开展内审工作会议，针对性的解决审计遇到的实际困难，保证审计工作的正常开展。加强审计工作队伍专业培训与学习，培养出一批有高素质、丰富经验的专业内审监督人员人才，建立好能够培养优秀人才的内审监督人才学习体系。二是提高招聘要求，把好人才关，完善内审对队伍人才的层次结构，将合适的内审人才放置到合适的岗位，坚持以岗定责、以责定人，挑选业务素质高、原则性强、工作能力突出的人才。三是不断提高内审人员的业务素质，加强内审工作人员的继续教育与培训，紧抓培训效果，促进内审人员的学习主动性，积极了解和掌握新的审计方法。

（三）紧抓重点项目审计

紧抓重点项目审计，是强化医院内审监督职能的关键策略。随着医院的不断发展，医院开展的项目也越来越多。审计部门要对医院财务收支、基建项目、内部控制情况、预算执行和决算情况、经济合同、医疗设备和物资采购、专项科研、各类协会、学会等范围的经济活动执行财经法规情况的进行审计。比如基建项目，一方面要严格遵循审计程序，实事求是的对基建项目的工程进度及费用标准开展全过程的跟踪审计。另一方面要严格把控整个项目招投标流程和细节，避免项目招标工作中经济犯罪的出现，对发现的问题及时提出并制定解决方案。

（四）加强内控管理建设

加强内控管理建设，是强化医院内审监督职能的新策略。内审部门及时提出内控管理的不合理细节，强化相关职能科的审计咨询、评价和专业指导，强化对重大投资项目的合同、招标文件、招标控制价和资金过程的跟踪审核，与业务科室一同团结协作，增收节支，优化流程，避免差错和风险，实现隐性的节约。

五、结语

强化医院内审监督职能，制定科学有效的策略，是保障医院资产安全、提升经济效益的有力保障。加强医院的内审监督职能，实现成本的有效控制，减少经济损失，规避医院的经济违法风险，需要不断加强对医院内审人才队伍的建设，建立科学合理的内部审计管理体制，紧抓突出重点项目的审计工作，是医院有效提升经济效益，适应新医改环境的重要途径，对推动医院经济改革，促进医院的高质量发展具有重要的意义。

（作者单位：浙江省丽水市中心医院）