新时期国企财务管理与内部控制体系的建设

商华荣

摘要：财务管理、内部控制对国企的生产经营与稳定发展有着直接影响，为适应新时期国企全面改革的要求，需深入分析现阶段国企财务管理与内部控制体系中暴露的不足，及时采取针对性的完善策略，充分发挥财务管理与内部控制的促进作用。

关键词：新时期;国企;财务管理;内部控制

通过财务管理与内部控制活动的实施，能够更加高效合理的配置企业资源，同时企业风险可得到有效规避与防范，进而促进国企的稳定发展。财务管理与内部控制体系之间具有较强的关联，互相影响与促进。新时期下，要进一步提升国企财务管理水平，完善内部控制体系，促使国企稳定发展目标得到顺利实现。

一、国企财务管理与内部控制体系的相关性

财务管理指的是通过财务活动的组织以及财务关系的处理，最大程度的扩大国企经济效益。内部控制则是对国企生产经营过程中的各种风险科学预测与分析，及时制定针对性的防控规避措施，促使各项风险发生概率得到降低，国企综合竞争力得到增强。两者之间存在着一定的相关性。首先，通过内部控制活动的开展，能够促使国企会计信息真实性得到保证。若会计信息失真，国企正常生产运行将会受到影响，各种贪污腐败问题也会随之出现。部分企业生产经营问题的出现，主要原因就在于内部控制制度不够完善，导致有会计信息失真现象发生。因此，国企需对内部控制体系大力完善，切实保障会计信息真实性。其次，通过财务全面预算管理的实施，能够将内部控制职能发挥出来。为促使国有企业经济目标得到顺利实现，全面预算管理得到了深入贯彻和开展。通过全面预算管理的实施，国企能够合理计划和安排财务活动，投资科学性大大增强，这样国企整体生产经营成本得到降低，经济效益得到提升。同时，财务数据准确性得到保障，对于财务风险的防范也具有较大意义。由此可见，全面预算管理能够有效发挥内部控制的职能作用。

二、国企财务管理与内部控制体系中暴露的问题

（一）内部控制制度不够健全

国企纷纷将内部控制体系构建起来，但部分国企在建设之前，没有将调查分析活动深入落实下去，导致构建的体系不符合企业实际情况，难以全面执行和落实，这样内部控制体系的作用就得不到全面发挥。如某国企所构建的制度，要求3名以上的出纳人员共同开展资金核算活动，但出于成本考慮，企业内部仅有1名出纳人员，这样不仅显著降低核算效率，内控职能也得不到发挥。

（二）风险控制意识缺乏

国有企业部分管理人员将经济效益的提升作为了关注的重点，而资金风险等问题则遭到了一定程度的忽略，风险控制体系没有得到完善构建。部分国企虽然构建了风险防控机制，但是缺乏足够的财务风险意识，导致风险防控机制得不到彻底落实，制约到风险防控机制职能的发挥。

（三）财务管理与内部控制脱节

目前，大部分国企都能够充分重视财务管理工作，且对财务管理制度进行了构建，逐步完善了内部控制体系。但在构建过程中，将其他企业的制度体系建设经验照抄照搬过来，导致财务管理制度不符合内部控制体系运行要求。

（四）没有明确财务管理权责

部分国企由于没有完善构建管控体系，相关人员不能够准确认识自身职责，这样就容易有诸多问题出现于国企财务管理过程中。如有财务管理问题出现，难以第一时间找出责任人，互相推诿问题较为严重，不利于提高财务管理工作效率。

三、新时期国企财务管理与内部控制体系的建设策略

（一）国企财务管理建设策略

1.科学构建财务资金核算机制

为降低财务问题的出现几率，国企需结合实际情况与发展需求，对现阶段财务管理制度深入分析，逐步构建资金对账机制。财务管理人员每天需全面盘查、对账企业现金流，结合盘查情况，对现金盘点进行编制，保证流水账目符合于企业实际支出情况。同时，财务管理人员需定期核对银行存款日记账与银行存款对账单，全面真实反应国企银行存款收支情况，这样资金挪用等不良问题可以得到有效规避。

2.完善财务管理人才队伍建设

国企需充分意识到财务管理人才培养的重要性，构建完善的人才培养机制，不断优化培养成效，促使国企财务管理人才队伍整体能力水平得到提升。首先，国企需对财务管理人才招聘标准进行明确，将企业发展目标、财务管理岗位要求等充分纳入考虑范围，保证招聘进来的人才具有丰富的会计学、管理学等相关基础知识，能够对各种信息软件技术熟练掌握。其次，国企需适当加大人才培训方面的资金投入，将专业技能培训活动定期开展下去。要依据财务管理领域发展动态，及时优化和调整培训内容，帮助财务人员能够对税务缴纳、风险调控等相关专业知识熟练掌握。最后，为增强财务管理人员的职业道德素养，也需将职业道德教育活动组织起来。通过警示教育视频的观看和学习，引导财务管理人员明确意识到不良财务管理行为的危害，自觉抵制各类违法行为。在培训过程中，需摆脱传统单一的培训形式，将案例学习等先进模式引入进来，以便增强培训教育的效果。

3.稳步推进财务管理信息化建设

为适应新时期的发展要求，国企需将信息技术、电算化技术等积极引入进来，促使财务管理的信息化水平得到提高。如在财务管理中可推行ERP财务管理系统，这样不仅财务核算效率能够得到提高，人为失误问题也可以得到有效规避。同时，基于信息管理系统的支持，国企也能够全面掌控各个子公司的资金状况，满足财务管理的实时监控需求。通过共享财务会计信息和数据，根本性提升国企的财务管理效率。此外，国企需将资金核算部门独立构建起来，若子公司支出资金达到一定的数额，必须要将支出申请提交给资金核算部门，核算人员进行全面审核过后，子公司方可以实施支付行为。这样国企财务管理部门能够良好控制子公司的支出和成本，避免有超预算等问题出现。若子公司缺乏足够的流动资金，总公司可对资金及时调度，避免因借贷行为而导致融资成本的增加。

（二）国企内部控制体系优化策略

1. 充分重视内部会计控制制度的构建

我国国企改革工作日趋深入，国企需紧密把握这一良好发展机遇，通过会计核算、会计控制制度的构建，全方位监管企业各项经济业务活动的实施。国企管理人员要充分重视内部会计控制制度的建设，革新思想认识，在企业内部广泛宣传内部会计控制的意义，促使内部员工能够给予良好的支持和配合。在构建内部控制制度时，需将国企实际情况纳入考虑范围，保证具有较强的科学性和可行性。完成内控制度建设后，需以《内控手册》的形式，广泛传播和学习。

2. 落实责任制度

国企由于规模较大，具有较为复杂的内部组成结构。为促使国企财务管理水平得到提升，财务人员违法犯罪行为发生率得到显著控制，要将资金核算制度完善构建起来，对财务管理人员的责任有效明确。如出纳人员禁止兼任其他核算职务，要由多名出纳共同掌管企业银行印鉴，这样能够将相互制衡、监督的关系构建于资金管理人员之间，避免贪污腐败等不良现象的发生。

3. 完善内控激励机制

为顺利推行和落实内部控制制度，将内部控制制度的作用全面发挥出来，国企需对内控激励机制科学构建，将各个部门、员工的参与热情调动起来，促使国企内部控制目标得到顺利完成，高效控制国企生产经营成本，规避各类风险问题。首先，国企要结合其他企业的成功经验，对薪酬制度合理优化。将不同部门内部控制目标、实施难度等内容纳入考虑范围，将差异化的绩效奖金标准设立起来，以便给予国企内部员工有效的吸引。其次，国企要构建完善的奖惩制度，客观、全面考核员工内部控制的实施成效，向内部控制成果显著的部门与员工发放适量的奖金。同时，依据制度内容，惩处那些内部控制活动中出现重大问题的部门与人员。通过这些举措的落实，可将全员参与的良好內部控制氛围营造出来，优化国企内部控制的实施成效。

4. 健全风险控制机制

首先，要合理优化国企组织结构，明确划分董事会、监事会、管理层的职责权限，将不相容岗位分离原则体现出来，独立开展执行、监督、决策等工作。依据组织结构调整情况，及时优化内部控制制度体系。其次，要严格管理与控制资金风险。国有企业的资金流动量较大，需将资金方面的内部控制制度构建起来，规范资金的审批和审验，对资金集中的归口管理制度切实健全与完善。通过不相容岗位分离制度的构建，促使不同岗位之间能够互相监督。最后，针对招投标活动，国企需对业务程序进行规范，全面调查项目实际情况，增强项目招标投标的科学性和合规性，避免有风险问题出现。

5. 完善内部监督机制

首先，要对国企内部权力监督机制进行完善，将信息化手段运用过来，深度融合远程监控和日常管理，积极整合各个管理信息系统，促使监控的实时性、有效性得到增强。其次，要对监督形式、监督渠道等不断拓展，定期巡查重点岗位、重点项目。要将审计监督落实下去，严格审计重大项目或亏损问题。职能部门做好日常监督工作，促使监督闭环得到形成。要将公众号、微博等新媒体渠道充分利用起来，国企内部员工借助于这些渠道，能够更加及时的反馈监督意见。最后，要对监督资源进行整合，国企纪检监察、财务、审计等多个部门发挥协同作用，通过沟通交流机制的完善构建，及时发现与评估国企经营管理中出现的各种风险问题。

四、结语

综上所述，目前国企在财务管理与内部控制体系方面还存在着诸多的不良问题，导致财务管理水平得不到持续提升，内部控制职能得不到全面发挥，进而制约到国企全面改革的深化，不利于国企的健康稳定发展。针对这种情况，国企需充分明确财务管理与内部控制体系建设的意义，准确把握两者之间的关联，依据国企生产经营状况和发展目标，从多方面着手，不断健全与完善财务管理和内部控制体系，促使国企的稳定发展目标得到顺利实现。

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（作者单位：唐山曹妃甸发展投资集团有限公司）