工程建设单位合理性内审内控管理

王明德

【摘  要】项目建设属于一项结构复杂、规模庞大以及因素众多的系统工程，其建设的周期比较长，存在较高的风险，对风险实施控制是非常重要的，其关系到建设的产权主体，甚至对建筑市场的可持续发展以及经济效益等造成严重的影响。在工程建设当中，单位实施合理化以及科学化的内审内控管理，可以对于建设项目进一步推动，使其所需要的资金得到合理以及正确的使用。论文主要对于工程建设单位合理性内审内控管理进行简单的介绍，并提出针对性的措施，希望可以为相关人士带来一定的启发。

【Abstract】Project construction is a systematic engineering with complex structure， large scale and many factors. Its construction cycle is relatively long， and there are high risks. It is very important to control the risks， which is related to the main body of construction property rights， and even has a serious impact on the sustainable development of the construction market and economic benefits. In engineering construction， the implementation of rational and scientific management of internal audit and internal control by the units can further promote the construction projects， so that their required funds can be used rationally and correctly. The paper mainly provides a brief introduction to the management of rationality internal audit and internal control of engineering construction units， and puts forward some targeted measures， hoping to bring some inspiration to the relevant people.

【關键词】建设单位;合理性;内审内控管理

【Keywords】construction units; rationality; management of internal audit and internal control

【中图分类号】F239.45                                             【文献标志码】A                                                 【文章编号】1673-1069（2021）01-0024-02

1 引言

工程建设单位经营活动中的合理性内审内控管理是企业管理的重要组成部分，可以对建设项目当中的资金筹集、科学控制以及正确使用等起到很大的促进作用。作为产权主体，在其工程建设项目的全寿命周期及运营管理中的地位举足轻重，其会对建筑市场各方主体造成比较严重的影响，主要包含以下单位：施工单位、勘察设计单位、咨询单位、材料设备供应单位以及监理单位等。在众多的企业中，存在非常多的问题，例如，内部机制的设置还不是非常完善，机制建设以及制度建设非常容易被忽略等，注重合法性管理，而轻视或者忽视了合理性管理。工程建设单位开展合理性内审内控管理，可以使得企业提升抵御经营风险的能力，对于企业经济效益的提升具备非常重要的现实性意义，进而保障企业在比较激烈的市场竞争当中处于稳步以及健康的发展状态。

2 工程建设单位合理性内审内控管理概述

由于工程建设存在一定的特殊性，其产品具备投资数额大、生产周期长以及运营安全要求高等特点，关系的建设主体多，任何管理不善都有可能造成资金无法正常流转，形成重大的财产损失。大部分企业存在会计核算工作不规范，内审内控的管理不严格，财会人员没有对经济事项的合理性、真实性以及合法性等实施监督等问题，甚至存在法制观念薄弱、不重视财经纪律、经常出现挤列成本以及虚列成本等情况。

在工程建设当中，一定要重视单位的内审内控管理，认真地对国家的相关政策、方针、法规以及法律等进行遵循，关于建设资金的预算、控制、考核以及监督等要给予充分重视，保障资金筹集合理化以及合法化，严格地控制建设成本，最终使得投资效益得到提升。在企业内部形成一个自我协调、相互制约和闭环检查的机制，使得企业获得良好的经济效益以及社会效益，进而促进社会经济的持续发展。加强合理性内审内控管理，能够有力保障国家法律法规及标准制度在企业内部的贯彻实施，在工程建设的过程中，如果具备比较合理化以及完善化的内控制度，那么各个环节以及各个部门都可以得到有效的控制以及监督，保证各项投资、各种成本费用的发生符合企业效益的需要，对所发生的各类问题，一定要采取针对性的措施进行解决，延伸合法性内审内控管理的触角。

3 工程建设单位合理性内审内控管理存在的主要问题

3.1 管理层决心不够，形成监督的空白

经营管理活动中，受到外部审计监督的压力和法律强制力的约束，管理层对合法性的重视达成了共识。但是，外部审计对合理性的监督相对薄弱，例如，账面上发生了水泥、钢材等材料费，棉大衣、绝缘鞋等劳保费，就其数量，外部审计很难监督。管理层财务在内审控制以及管理意识方面都比较缺乏，造成有章不循、有责不负、有法不依，成本无控制、开支无计划以及费用无限制等，最终使得各级各层次出现一定的损失，甚至是管理层不愿意积极堵塞的漏洞。

3.2 内控制度不健全，造成执行的困难

企业管理者对建立内控制度缺乏认识，企业没有建立内部审计机构，合理性内审内控制度不是由专门的机构来制定，或者没有经过专门的会议讨论、专门的签发程序和修订程序，对重大经济损失没有建立责任追究制度，没有形成完整的内审内控体系，各个制度考虑问题的角度不同，制定的依据不同，造成非常多的规章制度出现一定的冲突，以及与国家法律法规不相符合的情况，难以发挥有效的控制作用，规章制度的存在不具备任何的作用。

3.3 管理人员素质低，内审内控能力差

合理性内审内控人员综合素质不高，财务分析不到位，市场调查不充分，监督意识不强，法制观念淡薄，合理性内审内控多以事后检查为主，没有主动参与到事前的投资决策、项目设计、招标阶段和事中的投资分析、对标工作中，对合理性内审内控管理缺乏组织计划，对内审内控缺少必要的总结分析，对合理性内审内控缺乏科学有效的监督评价和纠正体系。

4 加强工程建设单位合理性内审内控管理的措施

4.1 提高管理层的认识水平，设置合理的组织机构

一些管理者对企业合理性内审内控管理缺乏足够的认识，甚至有许多误解，很容易造成合理性内审内控管理制度形同虚设，使合理性内审内控管理制度流于形式，起不到约束作用，最终导致企业合理性内审内控管理出现比较严重的问题。因此，一定要重视投资预算，主要包括：投资项目的总预算、可行性分析、现金流出量计划以及筹集预算等，在财务管理制度方面，需要确定决策程序以及预算控制办法，在企业管理层当中一定要强化普法教育，通过会议形式形成加强合理性内审内控管理的共识，建立完善的合理性内审内控管理组织机构。

4.2 建立完善的管理制度

管理制度的完善需要和单位的实际情况相互结合，按照国家的具体法律法规，在价款支付控制、项目决策控制、竣工决算控制以及概预算控制等方面制定针对性的内部控制制度，建立合理、高效、适用、全面以及可行的管理职责以及管理目标，保障两者之间进行合理的控制，实施监督、相互制约的合理性内审内控管理制度，满足企业对加强合理性内审内控管理的要求。关于工程项目的具体进度以及投资，需要实施严格的控制，同样关于设备、材料的管理也要重视起来，在材料采购、入库以及领用当中一定要遵守具体规章制度，避免出现工程预算之外的具体开支。

4.3 优化内审内控环境，加强内审内控工作

合理的内审内控管理可以进一步提升效益，与此同时，需要高度重视人的具体作用，实施自我约束、内部控制以及外部监督之间的相互结合，鼓励财务人员以及内审内控人员实施不断创新以及思考，为经营管理以及参与企业决策提供良好条件，关于财务人员，需要在规定时间之内进行考核，然后在竞争当中选拔上岗。特别是要使得企业当中管理人员的业务水平、职业道德以及工作创新能力等进行提升，完善绩效考核机制。合理性内审内控管理的有效执行必须坚持内审内控的客观、公正原则，在合理性内审内控管理工作中，内审内控人员一定要积极地进行参与，进而可以使得不必要的投资大大降低，杜绝出现不必要的损失。设置关于内审内控事项的具体后续审计制度，需要重点地追踪企业当中比較重要的一些经济活动，保障经营结构更加完善化，实施重大资产的重组，保障会计监督制度的完善化。

5 结语

完善的经营管理与会计信息之间存在非常紧密的关系，主要包含：审计报告以及财务报告等。对于内审内控实施有效的管理，可以进一步保障会计信息来源的准确性以及真实性，为企业的健康发展提供一定的保障。设置比较健全以及有效的内审内控制度，可以把企业的具体部门联系起来，在严密监督以及考核的基础上，使得企业的整体作用得到充分的发挥。开展合理性内审内控管理，可以解决发票真实而单价数量与实际不符的问题，促进整个企业经济效益的提高。

【参考文献】

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