新冠疫情对我国上市公司审计延迟的影响研究

黄珺 李云 韩菲菲 刘慧

一、引言

我国《证券法》规定上市公司需要在每一会计年度结束后四个月内提交经审计的年度报告。2020年新冠疫情期间，各省份为有效防控疫情，陆续实施各项措施对人员流动和交通进行严格管控，上市公司年报审计工作面临较大的困难与阻碍。中国人民银行、财政部等五部委于2020年1月联合发布《关于进一步强化金融支持防控新型冠状病毒感染肺炎疫情的通知》，指出上市公司“难以在原预约日期披露2019年年报的，可向证券交易所申请延期至2020年4月30日前披露。”中国证监会随后发布了《关于做好当前上市公司等年度报告审计与披露工作有关事项的公告》，允许难以在原预约日期披露2019年年报的公司延期至2020年4月30日前披露，但原则上不能晚于6月30日。

审计延迟是指上市公司资产负债表日与审计报告日之间间隔的日历时间天数。它反映了完成审计所需的时间，是少数能从外部观察到的与审计效率相联系的变量。审计延迟较长可能意味着审计过程中遇到了困难，会影响上市公司的财务信息披露及时性、盈余管理行为、投资者市场反应等方面。因此，展开审计延迟的研究对于提高资本市场信息效率、保护投资者合法权益具有重要意义。以往关于审计延迟影响因素的研究主要关注了特定事件或政策等外部环境因素、业绩和财务状况等公司特征以及会计师事务所规模对审计延迟的影响。但鲜有文献关注突发事件对审计延迟的影响。……