商业银行资产负债管理多维度审计关注

陶钧超

[摘要]商业银行资产管理理论以资产管理为核心，经历了由商业贷款理论向资产转移理论和预期收入理论发展的演变过程，商业银行在对资产负债综合管理过程中产生了均衡管理的资产负债管理理论。商业银行资产负债管理实务，实质是对银行资产、负债和资本总量、结构及组合配置进行规划、调节和控制的过程。本文从真实性、风险性、效益性、财务管理合理性、管理有效性五个方面提出资产负债管理审计应重点关注的内容。

[关键词]商业银行   资产管理   负债   审计

近年来，银行业务范围越来越大，同业竞争加剧，银行在资金结构安排和获取盈利方面困难增加，这客观上要求商业银行进行资产负债综合管理，均衡管理的资产负债管理理论由此产生。商业银行资产负债管理实务是以集团化、表外化、本外币资产负债为管理对象，以资本约束为核心，以价值创造为导向，以流动性、利率和汇率风险管理为主要内容，以资产负债组合管理为基本工具，对银行资产、负债和资本的总量、结构及组合配置进行规划、调节和控制的过程。从商业银行内部审计角度出发，本文认为资产负债管理审计应重点关注以下内容。

一、真实性审计

1.关注资产类产品真实性。一是贷款客户信用风险等级分类是否准确，是否真实反映机构的资产质量，是否对机构拨备计提和绩效考核产生较大影响。二是是否通过人工干预客户信用风险等级分类等方式，虚假完成资产质量考核。……