审计师特征对审计绩效影响的研究述评及展望

解伟男，孙文娟

（新疆财经大学，新疆 乌鲁木齐830012）

一、引言

世界范围内仅有少数国家和地区要求披露签字审计师，我国的审计师披露制度为国内外学者提供了丰富的研究资料。高层梯队理论［1］的核心观点是高级管理人员的特征会影响公司决策行为，进而对公司绩效产生影响。在审计过程中，审计师是审计项目的直接执行人，是审计质量的决定者，因而审计师特征与审计绩效的关系成为学界研究的热点。此外，借鉴产业组织理论的相关内容，本文认为市场结构、市场行为、市场绩效之间的内在规律在审计制度中同样适用。设立审计制度的一个初衷是为解决普遍存在的信息不对称问题，降低市场交易成本，帮助市场实现资源优化配置。国内外学者在探究审计结构、审计行为、审计绩效三者之间的关系时，也多从影响审计质量与审计收费的方向展开研究。既有研究表明，审计绩效是一个综合概念，因审计产品具有准公共产品的特性，所以资本市场对审计产品的反应及其所带来的收益就是审计产品为资源优化配置带来的效益。因此，本研究中的审计绩效由盈余反应系数、会计稳健性、审计质量、财务重述、盈余管理水平、股价效应、审计收费7个部分构成。

为深入考察审计师特征如何影响审计绩效，本研究在ProQuest、EBSCO、Springer、中国知网等国内外知名数据库中检索与此相关的文献，共得到64篇有效文献，其中外文文献24篇、中文文献40篇，文献检索时间截至2020年5月。……