从人行国库视角看如何有效推动减税降费工作

黄梅

摘要：减税降费是我国新经济形势下的一项重要举措，人民银行国库部门是减税降费落地的一大环节。近年来，人行喀什地区中心支行充分发挥央行经理国库职能，积极推进减税降费工作，加速办理退库等业务，助力喀什地区经济发展。本文以喀什地区为例，从人行国库视角出发，通过分析在减税降费中的做法与存在的问题，进而对如何有效推动减税降费工作提出几点建议。

关键词：国库视角  减税降费  退库

一、引言

近年来，我国相继出台了一系列减税降费政策，尤其是2020年受新冠疫情的影响，国家出台了支持疫情防控及复工复产的减税政策。为了让纳税人享受各类政策的红利，人民银行国库部门作为减税降费的推动者之一，联合财税部门采取了一系列举措，如：推广电子化退库、开展小微企业批量退库等。但是在实际办理业务过程中，人行国库部门发现除了在退库服务与监管上存在一定的难点外，对如何有效推动减税降费工作也亟待进一步研究解决。大量文献均对减税降费和退库业务进行了研究与论证，而结合国库退库实践研究的却很少，本文通过喀什人行在办理减税降费业务中采取的措施，从国库视角看喀什地区减税降费工作的开展情况，分析人行在办理退库业务中存在的问题与难点，对有效推进减税降费工作提出几点建议：加大政策服务指导，完善政策传导机制;加强沟通与协作，实现部门间数据共享;严格落实核查制度以及完善退库法律法规和系统功能，加强国库资金监管等。

二、背景分析

减税降费由“税收减免”和“取消或停征行政事业性收费”两个部分组成。自1994年税收制度改革以来，我国税收制度不断完善，经历了从“增税”到“减税”，从结构性减税到全面减税，税收的职责也随着发生了变化。我国减税降费从2013年开始，中央统一取消、停征、减免涉企业性基金和行政事业性收费达496项，地方政府取消收费600多项，收费项目呈逐年減少之势。2017年的《政府工作报告》提出“将进一步减税降费”，会后“减税降费”成为社会的热词。2018年的《政府工作报告》中提出“全年再为企业和个人减税8000多亿元”。2019年《政府工作报告》又提出“全年减轻企业税收和社保缴费负担近20000亿元”的目标。2020年的《政府工作报告》提出了“要加大减税降费力度，新增减税降费约5000亿元”。目前，我国减税降费从第一产业到第三产业、从大企业到中小企业，惠及到千万纳税人。

随着援疆工作的开展，新疆喀什、霍尔果斯经济开发区的成立，喀什地区充分利用区域特点，适时出台与国家减税降费政策叠加的减免政策，在财政、税收、进出口、金融、投资扶持、科技人才、土地、扩大开放等8个方面出台了一系列特殊扶持政策，吸引企业落户喀什。目前，喀什减税主要有征前减免和退库减免两种形式，涉及的行业和方面有改善民生、高新技术企业、小微企业、节能环保、促进区域发展、支持文化教育体育、支持金融资本市场和三农等方面。笔者从税务部门了解到，喀什地区近五年每年减税降费总额均在10亿元以上。截至2020年10月，喀什地区累计减税降费34.4亿元万元，其中：落实减免政策累计减免额9.66万元;社保减免6.1亿元，阶段性减免企业社保费3.97亿元，减征职工基本医疗保险费3.53亿元;减少行政性收费4.44亿元。而减税降费政策落地大多需退税业务来实现。在现行制度下退库业务主要涉及的部门有税务、财政和人行国库。三个部门之间各司其职，税务部门负责审核纳税人是否有资格退税、是否符合退税政策、应退多少税等，把握退库审核关。通过近年来办理减税降费的退库情况看，退税申请基本由税务部门发起并核实。财政部门不直接参与审核，一般根据预算收入完成情况进行审批，为退库提供财力和政策的支撑。目前，喀什财政把审批权授权给税务部门。人行国库根据税务部门签发的退库信息进行审核，无误后把相应的资金退至纳税人账户，是决定退税是否成功的最后一关。喀什人行国库办理退库的模式有手工和电子两种，并以电子退税为主。通过手工退税，喀什国库主要办理的是财政部门和海关签发的退税业务，接收到的退税信息为纸质凭证和资料，办理业务的整个服务过程耗时较长。电子退库则是以电子信息代替人工传送资料，其依赖现代化信息系统，让退库数据在系统间传递。在整个过程中，国库部门和税务部门均对电子信息进行审核，办理退库的效率更高，所需时间与手工退税方式相比更短。近年来，随着减税降费政策力度的加大，喀什人行国库部门办理的退库业务量逐年增加，柜面审核发现的不合规业务也随之增加（见图1和表1）。截至2020年10月底，喀什全辖累计办理各类退库114926 笔，金额为6亿元;不合规业务数已接近2019年总量。已退库中涉及增值税、所得税、房产税、城镇土地使用税、印花税、残疾人保障金等十多个税种，90%以上的业务与减税降费工作有关，让纳税人享受到了巨大“红利”。

三、主要做法

（一）及时升级系统，畅通退库“高速路”，全面疏通无纸化退库的“最后一公里”

人行充分发挥现代化国库系统优势，升级TCBS和代理库的TBS，增加电子退库、电子更正、电子免抵调业务、退库退回等功能菜单。同时，喀什人行加强与财政、税务、海关等部门的沟通，联合多部门建立退库政策文件电子目录，利用“每日学习一小时”的活动，组织国库人员学习退税政策和退库操作流程。在办理业务过程中积极采取电子退库方式进行，这样纳税人无需填报退库申请书、完税证明、政策性依据、核查报告等纸质申请资料，只需税务部门通过“金三”系统向人行国库发起收入退还书和退库审批表，人行国库部门通过系统实时审核无误后，向纳税人账户汇划退库资金。电子退库真正实现了让数据多走“网路”、人员少跑“马路”，有效解决了企业和个人办理业务面临纸质资料审批盖章和传递的困难，为节约资源做出一定贡献，实现了税款从征收、入库、更正和退库的电子化进程。电子退库通道的畅通，让纳税人充分享受到信息化的便利。同时加大对代理库办理电子退库业务的指导，要求代理库严格按照电子退库的操作流程在TBS和TIPS中办理业务，使代理库的电子退库业务能正常办理。

（二）优化营商环境，借鉴推广电子审核程序，实现退库“加速度”

为全力支持减税降费工作，人民银行喀什地区中心支行国库部门增设退税专岗，为退税提供优质服务，同时对海关、财政手工方式提供的退库信息，国库部门安排专人限时审核;对税务部门提供的电子退库信息，人行国库部门积极借鉴并推广电子退库审核程序，利用国库现代化信息系统，加快了退税审批和办理速度，要求做到“即来、即审、即退”，将原来退税的时间由5天缩短到现在的1天，充分保障了央行国库退税的高效，释放了减税降费的效应，确保纳税人享受退税政策“红利”，为企业提供资金保障。

（三）按下退库“快进键”，化繁为简，采取批量方式办理退税，提高了退税效率

喀什人行国库部门严格落实“放管服”的要求，针对减税降费退库存在业务量大、金额小、纳税人信息不全、涉及银行面广等特殊情况，主动作为，积极与税务、商业银行沟通，简化退库手续，在全辖采取批量退税的方式，简化退库资料与流程，安排全体国库工作人员临柜办业务。让减税降费退库实现从“逐笔人审”向“批量机审”“每日清算”向“实时清算”的跨越，业务处理效率提升10倍以上，实现了退税业务“随接收、随办理”，办结率达100%，确保企业尽早享受减税降费红利，加快了喀什地区减税降费退税的进程。

（四）以央行经理国库35周年为契机，加大减税降费的宣传力度

人民银行喀什地区中心支行还借助央行经理国库35周年的宣传契机，制作人民银行办理个人所得税年度汇算退税和小微企业普惠性退税须知等小视频，深入兵团第三师图木舒克市、塔什库尔干县的高原牧区、社区、乡村，通过悬挂横幅，摆放宣传资料，设立宣传点、散发传单、发放宣传品、走进商铺等方式，面对面地为大众解答办理退税中遇到的各类疑点。

四、存在的问题

（一）税收优惠政策传导机制仍欠佳，纳税人获得感不强

一是政策的时滞性。近年来，由于税收政策出台晚于实际执行，在制定和执行之间的时滞性，给执行工作带来一定难度。政策在正式执行后就需要对已经缴纳的税收進行退还。如：2019年出台的小微企业普惠性退税业务。有的减免政策需要企业次年自行申报。如：汇算清缴。有的减免则需要企业有相应的生产经营行为才能享受。如：企业所得税的“两免三减半”①和“五免五减半”②的政策。二是纳税人对政策的知晓度低。通过2020年上半年对辖区中小微企业问卷调查发现：一方面表现在多数自然纳税人只听说过相关政策，对具体内容则并不知晓，片面认为只有企业才能享受优惠政策，自然人不能享受。在喀什辖区甚至发生过纳税人认为税务部门核实其个人基本信息及银行账号并对其退税是诈骗行为，而拒绝配合核实工作，导致核实和退库工作开展难;另一方面表现在企业会计人员业务素质偏低。喀什企业多为中小微企业，普遍聘用兼职会计，他们身兼数家企业。当到申报税收期，由于业务繁忙，没有时间理解掌握相关政策，在报税时就会发生重复申报、错误开具税票，最后造成税务部门发起退库，这样人行国库部门的技术性差错退库也会随着增多，最终影响政策执行效应。据国库数据统计，2019年，喀什辖区共办理误收退税业务高达105526笔，金额为1.02亿元，其业务量占退库总量的95%，金额占退库总额的32.91%。而2020年前10个月误收退税业务的占比相对下降仅为3%。

（二）退库退回业务量大增，增加业务成本

近年来，虽然各方积极开展减税降费宣传工作，相关部门间加强沟通协调、通力合作，但是人行国库部门退库退回业务量在2019年初开始激增。其主要原因：一是由于退库涉及的目录多，数量大，既有个人又有企业，又有本地企业又有外地企业，部分纳税人改名、转户、销户，少数民族纳税人姓名过长或自带特殊符号，部分纳税人账户为二类账户或三类账户等现象，在实际操作过程中，当人民银行国库办理退库后，商业银行系统无法入账就会自动退回资金。基于人民银行喀什地区中心支行国库部门对近两年的退库退回业务的统计发现：每平均办理20笔退库业务就有1笔退回。在退回业务中90%以上为账号、户名不符;3%以上账户为休眠户、二类账户;1%为其他原因。当退库不成功后，人民银行国库部门需要进行新的入库处理，征收机关需重新核实信息，再次发出退库指令，既大幅增加了业务量和成本，又对减税降费工作的推进带来延迟，致使纳税人无法及时享受应有的红利。二是税务部门对退税业务审核不严。这主要表现在税务部门为了尽快完成减税降费任务，在签发退库信息时，未认真核对纳税人的信息，而是直接将税务系统内的纳税人个人信息发送至人行国库，导致退库退回现象时有发生。如：在喀什辖区发生过税务部门将纳税人的个人身份证号码当账号或者签发退税信息串行的情况。还发生过税务部门对退税金额核实不正确，被人行拒绝办理，批量退回多条电子信息的情况。退库退回业务不光会挤占国库人员的工作时间，还增加了税务部门业务成本，更是让纳税人无法及时享受到该享受的政策。

（三）增加国库资金风险和监管难度

现阶段虽然电子退库已开通，人行国库系统与税务系统相链接，但是对于海关、财政的退库还是手工方式，加之TIPS和TCBS容量低、保存电子信息时间短且无法对已有纳税和退库信息进行自动比对。按照现有的法规制度，人行国库部门有权对退税进行监管。然而在办理退库的过程中发现退库名目各异、种类繁多，涉及的单位多，情况复杂，较难把握尺度。如：对技术性差错、超交多交、汇算清缴等原因的退库，国库部门只能根据审批表上注明的原因进行处理，也无从核实其退库原因;对于先征后退、减免退库业务和留抵退，国库部门只能根据仅有文件依据进行审核办理;对于海关和财政的退库业务，人行国库部门只能通过纸质传递，经人工审核，最后再人工记账，对于这部分退库，更难把握，只能从仅有的信息中审核。

五、建议

（一）加大政策服务指导，完善政策传导机制

各地应在减税降费政策指导下，要求各相关部门发挥好各自职能，主动积极开展减税降费工作。一是对于减税降费政策存在时滞性和传导机制不佳的问题，喀什需及时开展多途径的宣传工作。如：由政府主导，协调互联网、新媒体进行公益性宣传等;二是进一步完善纳税人基础数据档案管理、征管系统和减税降费备案工作，在系统设置提示信息，当申报纳税时，对符合优惠政策条件的企业或个人给予自动提示，以便企业能及时享受减税降费红利;三是建议征收机关进一步完善企业纳税辅导机制，定期开展对纳税申报人减税降费知识培训，加强对政策口径、享受方式等方面的培训辅导，从源头上杜绝重复缴纳税费的问题，减少误收退库。同时对当地单独出台的优惠政策应制作相关的操作流程，以便纳税人及时掌握并享受政策效益。

（二）加强沟通与协作，实现部门间数据共享，严格落实核查制度

一是针对退库退回业务量大增、核实难的问题，减税降费部门之间应相互协作，定期沟通，联合征收机关、商业银行搭建减税降费信息系统，实现部门之间信息共享，有利于纳税人信息核对，以提高退税成功率;二是财税库部门在办理退库时应严格按照《国家金库条例》和退库有关规定，加强退库审核把关。

（三）完善退库法律法规和系统功能，加强国库资金监管

一是建议修订现有的退库规章制度，突出财政部门的审批权，细化退库的要求和程序;二是建议完善系统的功能。如：扩大现有系统的容量，延长信息保存时间，增加查询单位名称和账号、资料信息传递、退库信息自动匹配等功能，分类登记退库原因;实现与“金三”系统、海关和财政系统的信息共享。同时鼓励海关、财政等部门积极加入电子退库行列;三是研发退库监督程序，实现对退库业务的全程掌握和跟踪，还能方便随时调取退库业务的相关文件、资料，并检索与之匹配的法规，进而进行相关的对比和分析，形成一套规范、完整、准确的退库监管材料。

注释：

①“两免三减半” 根据财税【2011】53号文件、新财法税【2011】51号和新政发〔2010〕92号文件规定进行“两免三减半”的税收优惠政策。所在地企业可享受自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起2年免征地方部分、3年减半征收企业所得税地方部分。

②“五免五减半”根据《国务院关于支持喀什霍尔果斯经济开发区建设的若干意见》（国发[2011]33号）、《关于加快喀什、霍尔果斯经济开发区建设的实施意见》（新政发[2012]48号）以及《财政部、国家税务局关于新疆喀什、霍尔果斯两个特殊经济开发区企业所得税优惠政策的通知》（财税[2011]112号）等国家、自治区出台的一系列支持霍尔果斯发展的优惠举措，对于从2010年1月1日至2020年12月31日期间在霍尔果斯经济开发区新设的企业，符合《新疆困难地区重点鼓励发展产业企业所得税优惠目录》（以下简称《目录》）范围内的企业，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，五年内免征企业所得税地方部分;免税期满后，再免征企业五年所得税地方分享部分。

参考文献：

[1]郭红霞.国库办理退库业务中存在的问题及对策[J].当代金融家，2018（05）.

[2]姜凌.创新国库退库监管工作的思考—基于“退库+电子化模式”[J].金融经济，2019（24）.

[3]周轩千.央行上海总部：全力推进减税降费政策下退库工作[N]，金融时报，2019-05-11.

[4]李旭红.中国减税降费与世界税改趋势[N].第一财经日报，2020（01）.

[5]中国人民银行鄂州市中心支行课题组. 减税降费政策背景下国库退税监管及服务的优化研究[J]. 金融經济，2020（11）.

作者单位：中国人民银行喀什地区中心支行