施工企业境外税务筹划思路及方法探讨

李振 郑飞龙 赵斌 王铸

摘 要：由于所在国会计法规、税收环境、税法存在差异，致财税管理工作难度加大，同时对境外项目管理提出更高的要求。为降低成本费用，提高项目综合效益水平，企业应能够熟练掌握和运用所在国税法主要条款、能够熟悉和充分运用国家间税收协定，建立正确的纳税观，以依法纳税为前提，充分运用所在国税收优惠条款，与税务咨询机构研讨，结合项目实际制定符合恰当的税务筹划方案，有效降低企业税负。本文以中铁二十局参建的“一带一路”旗舰项目巴基斯坦PKM-M3高速公路项目税务筹划经验，总结了施工企业境外税务筹划的思路和具体方法。

关键词：境外施工企业;税务筹划;PKM-M3项目

中图分类号：F74     文献标识码：A      doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2021.04.018

税务筹划是企业提高经营效益的重要手段，税务筹划方案的优劣直接影响企业的效益水平，因此，企业应对项目生命全周期进行筹划、分析，最终设计对自身最有利的税务筹划方案，并在实施过程中进行有效管控，降低企业税负以提高经营收益。

1 PKM-M3项目概况

PKM-M3项目由中铁二十局与巴基斯坦属地建筑公司ZKB组成联合体（CR20G-ZKB KLM JOINT VENTER）中标，合同于2016年1月29日在巴基斯坦公路局签订，合同金额约合人民币93.76亿元。该项目位于巴基斯坦Punjab省，全线229.95公里，线路采用ITS的6车道高速公路，设计速度120km/h。总工期30个月，业主为巴基斯坦公路局。项目为EPC总承包模式，执行菲迪克（FIDIC）条款，资金来源为巴基斯坦联邦政府财政预算，结算币种为巴基斯坦卢比，联合体外汇使用额度不得超过16%。……