对内部审计职能拓展的思考

袁敏

[摘要]本文以审计署和国资委等部门关于内部审计的相关文件为背景，结合国际内部审计师协会的调研结果，就内部审计的职能拓展进行了分析，认为内部审计的职能将从“监督、评价”逐步拓展至“建议、咨询”，并进而带来思维方式的转变、工作内容的丰富以及人员素质要求的提升。

[关键词]监督    咨询    内部审计    职能拓展

审计署在2018年修订发布的《审计署关于内部

审计工作的规定》（以下简称审计署11号令）中，将内部审计定义进行了修订，尤其是将内部审计的职能进行了拓展，即在以前强调“监督、评价”的基础上，开始与国际接轨，适当突出“建议、咨询”的价值，体现在定义中增加了“建议”这项职能，并强调问题的整改落实，尤其是明确审计机关对内部审计机构发现且已经纠正的问题，可以不再在政府审计报告中予以反映，凸显了容错理念及内部审计的建设性功能。

伴随着内部审计职能从“监督、评价”拓展至“建议、咨询”的发展过程，内部审计的工作内容以及内审人员的素质能力要求，也理应有新的改变，真正将内审的“价值增值”效果体现在日常的审计工作之中。

一、思维方式的转变

内部审计的职能定位在不同组织中可能有不同表述，从“经济警察”到“保健医生”“律师”“教练”“御史”等不一而足。显然，这些定位可能不会在内部审计章程或制度中予以书面表述，但在描述内部审计的职责权限及审计内容时会真实体现出来。尽管国际内部审计师协会（IIA）和中国内部审计协会（CIIA）及审计署对内部审计的定义略有差异，但从审计对象上看，基本都保留了对“风险管理”的审计内容。……