从香港税制探讨对海南自贸港税制建设的几点借鉴

童俊哲　田育岽

【摘  要】香港特别行政区（以下称“香港”）以自由贸易、低税率及少政府干预而著称，是东亚主要的国际贸易中心、离岸人民币业务中心、金融中心及国际航运中心，与新加坡、迪拜港共同被称为“全球三大自由贸易港”。“十九大”报告中，习总书记提出“探索建设自由贸易港”，后续又圈定海南全岛建设自贸区和中国特色自由贸易港。论文通过研究香港税制，分析香港税制中鼓励自由贸易的独特设计，提出海南自贸港税制设计时可借鉴的方案。

【Abstract】The Hong Kong Special Administrative Region （hereinafter referred to as "Hong Kong"） is known for its free trade， low tax rate and little government intervention. It is a major international trade center， offshore RMB business center， financial center and international shipping center in East Asia. Hong Kong， Singapore and Dubai are known as "the world's three largest free trade ports". In the report of the 19th National Congress of the Communist Party of China （CPC）， General Secretary Xi proposed to "explore the construction of a free trade port"， and later designated the whole island to build a free trade zone and a free trade port with Chinese characteristics. By studying the tax system of Hong Kong， this paper analyzes the unique design of encouraging free trade in the tax system of Hong Kong， and puts forward a scheme that can be used for reference when designing the tax system of Hainan free trade port.

【关键词】海南;香港;自由贸易港;税制

【Keywords】Hainan; Hong Kong; free trade ports; tax system

【中图分类号】F812.42;F752.8                                             【文献标志码】A                                                 【文章编号】1673-1069（2021）02-0065-03

1 研究思路

香港政府2020-2021财政年度政府财政预算显示，截至2020年3月31日，香港政府共拥有1.13万亿港元的财政盈余，其中政府一般收入账目盈余0.64万亿港元①，拥有其他政府鲜有的财政盈余。香港政府的財政收入主要来源于税收，其低税率税制并未影响香港政府的财政收支。从香港的实践上看，低税率税制的设计并不意味着政府财政收入的减少。相反，设计得当时反而应刺激经济发展，做大税基，可获得更高水平的财政收入。香港作为成熟的、已获得成功的自由贸易港，本文以其税制设计为锚，从香港所得税税制切入，分析香港如何实现低税负，为建设中国特色的自由贸易港提出借鉴思路。

2 香港税制简介

2.1 税收环境介绍

香港的法律制度为英美法系，“普通法”加上“判例法”共同构成香港的法律体系。在税收法律领域，香港现行成文法包括《税务条例》（Inland Revenue Ordinance）及其附例《税务规则》（Inland Revenue Rules），该两项条例共同构成税法领域的普通法。……