集团企业全面预算管理优化探讨

奕嘉

[摘 要]随着市场经济环境的不断发展和变化，各集团企业的经营管理模式也发生了一定的变化，其在市场中所面临的竞争也越来越激烈。集团企业若想在市场竞争中占据较为有利的地位，需要不断提升自己的管理水平。此种情况下，全面预算管理工作在集团企业中的推行势不可当。但就实际情况看，大部分集团企业在推进全面预算管理工作中，依然存在些许问题。集团企业只有对各自的全面预算管理工作进行分析，才可以找出其中所存在的问题及解决措施，企业全面预算管理工作才能发挥出应有的作用。

[关键词]集团企业;全面预算管理;问题及对策

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.02.108

1 全面预算管理在集团企业发展中的重要性

对于集团企业而言，全面预算管理工作在企业内的推进，不仅可以使企业的各项资源得到更加科学的配制，还可以对生产经营活动提供更有效的指导。在此过程中，集团企业内的资金可以得到更加合理的分配，同时各部门及员工的绩效考核工作也能更加顺利高效的开展，最终使企业整体的管理水平得到提高，企业管理工作的先进性得到较大的保障，其在市场竞争中所占的地位也更加有利。

2 集团企业在全面预算管理工作中存在的问题

2.1 全面预算管理基础较为薄弱

就目前情况看，虽然我国大部分的集团企业都会对各自的生产经营管理情况、经济指标等进行相应的调查和分析，但是在数据收集及分析方面却依然存在些许问题，这些基础工作的欠缺会对后续全面预算管理工作的实际开展产生重要影响[1]。部分集团企业对全面预算管理工作的认识存在偏差，预算交由财务部门负责，和其他部门之间没有较大的关系;与此同时，虽然有些集团企业内的部分基层单位和部门参与了预算管理工作，但讨论的预算数据只停留在部门负责人层面，基层人员的实际参与度低。实际上集团企业内参与预算管理工作的只是部分单位的领导层和财务部门，这在一定程度上难以准确反映出企业现阶段的具体运营管理情况，无法为全面预算管理工作的开展提供有用的信息支持。另外，部分集团企业受自身历史和管理体制的影响较深，核算工作的规范性难以保证，这会给全面预算管理工作带来一定的困难。

2.2 预算编制技术较为落后

目前，大多数集团企业的全面预算编制技术都比较落后，其主要表现在以下两个方面：一方面，集团企业在推进全面预算编制工作时，其实质上是一种分权管理的方式，但是大部分集团企业都更偏向高度分权的管理模式，致使在实际的全面预算编制工作中会出现问题;另一方面，很多集团企业在推进全面预算管理工作时，并未对各个项目进行较为科学的细化，与其相应的预算指标较为粗糙，相应预算内容没有得到较为有效的细化，这对后续全面预算管理实施十分不利。

2.3 全面预算管理的控制力度较弱

目前，部分集团企业在实施全面预算管理工作过程中，其控制力度大部分都比较弱。有的集团企业虽然加强了对全面预算管理工作的重视程度，但是其预算管理各环节衔接松散，致使预算管理人员的控制力度逐渐减弱。比如，预算管理人员在对实际执行情况进行检查时，难以及时准确地发现预算执行过程中所存在的一些问题，导致其难以及时提出较为有效的解决措施，预算得不到科学调整，整个全面预算管理工作所发挥的作用有限。

3 集团企业加强全面预算管理工作的措施

3.1 夯实全面预算管理基础

集团企业在开展全面预算管理工作过程中，要注意加强全面预算管理的基础工作，以便为后续工作的开展提供较为有效的保障。其一，集团企业要鼓励全体员工参与到全面预算管理工作中，并加强其对预算编制原则的了解和认识，为后续相关工作的开展奠定基础;其二，相关工作人员要对集团企业所处的内外部环境和各部门所提供的信息进行条理化的整理和分析，并设置科学的财务指标、经营指标和项目资本指标等。同时，工作人员还要将相关的历史数据、设计值等与实际运行情况结合起来，以分析出年度预算与相关数据的关系[2]。另外，预算管理人员要以附注的方式对数据之间的逻辑关系和其他相关内容进行填写，并以实际运作情況为基础补充相关预算指标;其三，集团企业要确定整个集团的经营目标，并对集团预算编制的时间周期、数据口径及管理要求、考核标准等进行统一;其四，集团企业需要对现行的预算报告和反馈机制进行改进和完善，并将内部各业务板块特点和各子、分公司的经营情况结合起来，科学设定子、分公司的预算考核体系，为后续预算考核工作的开展奠定基础。对于预算管理人员而言，以上预算基础工作的加强可以在很大程度上促进后续预算管理工作的开展，使全面预算管理工作发挥出该有的作用。

3.2 对预算编制程序进行优化和升级

预算编制程序作为企业实施全面预算管理工作的重要环节，其对资源获取和分配有极其重要的影响，尤其是对于预算管理工作而言，其所涉及的资源种类较多，且又实时变化，因此集团企业需要对现行的全面预算编制程序进行优化和升级。其一，集团企业要根据实际需要，推行从上而下的管理模式，给予各分公司足够的权利，以便其根据实际运营情况选择适合自身发展的全面预算管理模式;在此过程中，总公司需要不定期的对其预算管理工作进行审查，对于科学合理的申请给予通过，对不合理的要求提出有指导性的意见，努力提高公司全面预算管理工作的科学性[3];其二，集团企业要选择合适的全面预算管理编制方法，这不仅可以提高预算编制的科学性和准确性，还可以为后续相关工作的开展奠定较好的基础;在此过程中，预算管理人员首先要找出影响预算的各种因素，通过不断地分析和总结，找出其对预算的影响程度和影响范围;其次，预算管理人员要按照影响程度高低对预算影响因素进行排序，找出其中的关键性因素，并对其开展详细的追踪和调查;最后，预算管理人员要根据关键性预算影响因素的情况对预算费用进行调整，以使其更符合各分公司发展的实际需要。

3.3 加强全面预算内部控制力度

集团企业要想提升全面预算管理水平，使其能真正推动企业的发展，就需要加强自身的全面预算内部控制力度，这样才能使其发挥出该有的作用，企业也才能得到更为长远的发展。在加强全面预算内部控制力度方面，集团企业需要对全面预算管理工作实施全过程的控制，其主要分为三个阶段：事前控制、事中控制和事后控制。其一，事前控制。其主要讲的是对预算编制过程的控制。在此过程中，集团企业需要以自身所处的市场环境和自身实际的发展情况为基础，制定出科学合理的预算编制，而预算管理的事前控制主要在预算目标的制定和分解方面，预算管理人员要对集团企业内部各项资源进行更加科学合理地配制，在预算编制过程中要确定相应的控制方案以控制相关资源走向，并为后续全面预算管理工作提供指导;其二，事中控制。全面预算管理的事中控制，主要包括预算调整和执行过程。此过程主要是参照预算编制进行相应预算方案的具体实施，各部门在此过程中必须严格遵守预算方案开展相关工作。总之，这个阶段是具有较高的灵活性和动态性的;其三，事后控制。在预算中结束后，预算管理人员要对预算的实际执行情况进行分析和评价，找出其中所存在的不足和优点，发扬优点，弥补缺陷，总结出自己的经验，以便为全面预算管理工作积累经验。

4 结论

文章以集团公司全面预算管理为中心，首先讲述了全面预算管理在集团企业发展中的重要性;其次分析了集团企业在全面预算管理工作中存在的问题;最后提出了集团企业加强全面预算管理工作的措施，希望对集团企业全面预算管理工作的开展有所帮助。

参考文献：

[1]潘如颖.企业全面预算管理的困境及对策探讨[J].中国商论，2019（10）.

[2]卢淑平.企业全面预算管理的原则和思路[J].中国商论，2018（2）：91-92.

[3]吴晔来.关于集团公司全面预算管理体系建设的探索[J].财经界（学术版），2019（19）：27-28.