关于W事业单位预算管理中的问题与对策探讨

肖倩倩 雷银生

政府拨款是我国事业单位收入的主要经济来源，事业单位要想将自身的职能发挥到最大，必然是需要对财政资金进行统筹规划，用多少，用何处，怎么用，这些问题都需要借助预算管理来解决。在近几年我国经济发展速度减缓的背景下，财政预算资金明显压缩，事业单位加强对内的成本管控、提高资金运用效率、减轻单位经济压力的举措势在必行。然而，由于预算管理制度尚存不足之处，各单位在预算执行过程中发现了不少问题。本文将以W事业单位为例，结合预算管理的流程对该单位的预算管理现状进行剖析并给出相应的建议。

一、概述

（一）事业单位的特点

事业单位（Public Institution）是由政府利用国有资产出资设立的，用于从事教育、科技、文化、卫生等活动的社会服务性质的组织单位，是具有一定的公益性质的机构，接受政府领导，但不属于政府机构。事业单位一般不以营利为目的，相对于企业而言，事业单位包括一些有公务员工作的单位是国家机构的分支。我国的公立学校就是最典型的事业单位。

（二）预算管理的发展

预算管理的思想起源于18世纪的西方，其存在的目的就是為了防止官员们擅用职权对公共资金进行转移或霸占。伴随着我国国内的公共管理水平的提升，行政事业单位预算管理制度逐步引入。2012年，财政部颁布了《行政事业单位内部控制规范》，这是国家首次将内部控制管理机制正式纳入行政机构的管理和运作。2014年8月，预算法的修订使得预算业务的风险控制有了其法律依据。《新预算法》将更多的预算管理权力下放给了地方政府，在为我国公共财政预算管理改革提供法律保证的基础上，还有利于建立适应各地区各部门的预算管理机制。

（三）案例单位的简介

W事业单位是S省的省属重点建设高校，创建于1951年，原隶属于部委，后下放到地。在65年的办学实践中，该高校始终坚持“育人为本、质量立校、人才强校、特色兴校”的发展战略，形成了其独具一格的发展特色。

W事业单位从创建开始编制执行预算至今，在努力做好预算执行与监管的道路上不断寻找与该单位更加契合的方式，来促进其预算的全面发展。以下是W事业单位预算绩效管理办法流程图展示：

预算绩效管理办法流程图 1

二、预算管理对于事业单位发展的重要性

（一）有利于优化财政资金的配置结构，提高事业单位的资金使用效率

我国事业单位的主要资金来源就是财政部门拨款，尽管有着极其稳固的经济来源，但仍有许多事业单位无法将这些资金使用到极致。这就说明事业单位把有限的财政资金实现合理且高效的配置，进一步优化财政资金的配置结构，切实解决将“切好的蛋糕”分给“谁”的问题，这将极大程度地决定该单位的资金使用效率和单位发展方向。事业单位应该根据本单位的发展需要，拟定出各个项目的成本预算，根据各项目的轻重缓急来分配有限的资金，从而实现高效配置并且能够确保核心项目顺利进行。

（二）有利于事业单位明确预算资金的横纵向使用力度，提高预算的执行率

我国事业单位的主要任务是向社会提供服务，这一特性决定了其发展的质量将直接影响到其提供服务的质量。只有明确事业单位内部预算资金的横纵向使用力度，才能从根本上提高预算的执行效率。所谓预算资金的横向使用力度，是指同一时期的不同项目所需要的预算成本，需要根据项目本身的收益性和重要性等来考虑其预算资金的分配比重;预算资金的纵向使用力度，是指同一项目给到不同部门的预算成本，需通过各部门上报的预算需求并结合项目本身与该部门的特性来分配资金。通过前期的工作规划和明晰的分配安排，能够解决把有限的“蛋糕”做到“如何切”、“切多大”的问题，减少财政资金的浪费，这对于提高事业单位的管理水平也有一定的作用。

（三）有利于提高单位的财务管理水平，促进绩效目标保质完成

全面预算管理有利于建立健全单位内部的控制体系，提高资金的使用率，降低资金的使用风险，规范各环节的工作流程。通过明确绩效目标和细化各项指标，将有效的实时的监督贯穿于预算执行的每个环节，把各部门年底的项目完成情况与绩效奖励挂钩，以此来推进预算保质执行，同时也能提高各部门的工作积极性，充分发挥预算管理在事前、事中、事后的编制、执行、控制、监督的作用，有利于提升单位财务的管理水平，促进各项目高质量的实现目标。

三、W事业单位预算管理现状及问题剖析

（一）缺乏刚性约束的监督体系

2020年上半年受疫情的影响，W事业单位2020年前三季度的预算执行情况不太乐观，在整个预算的执行过程较慢的情况下，该单位并未采取实质性的督促措施来推进预算的执行。由于受政策因素的影响，财政部门会根据事业单位当年的预算执行情况相应的扣减下一年度的财政拨款，这就导致W事业单位本年度预算的执行效果将直接影响2021年度的预算拨款。然而，W事业单位现存的预算控制与监督模式并未达到一个良好的执行效果，缺乏刚性约束效力，未能及时调动各部门的预算执行积极性，在极大程度上给单位发展带来消极的影响。

（二）年终“突击式花销”的现象较为突出

随着中央出台“八项规定”、大力整顿“四风”现象，财政部门监督力度的提升，各级行政事业单位的经费使用更加的规范与谨慎，随即也导致了各单位经费使用出现了前期不敢花钱，后期扎堆支出的现象。W事业单位在第四季度初期的预算执行率不足30%，排除疫情因素的影响，这一执行率显然还是偏低的。但是到了第四季度中后期，各职能部门通过召开项目执行推进会、调整项目预算经费等一系列措施加快推进了预算的执行，导致这一现象的主要原因还是前期缺乏对预算执行的重视，而后期不得不尽量花费完报批的财政资金，以保证下一年度的预算申报。

（三）未构建科学有效的绩效评价系统

W事业单位在其预算绩效管理办法流程图文中提及了预算绩效评价流程，但是在实际的执行过程中缺乏更加细致的评价标准，未能把W事业单位的预算执行使命转化成具体的测评指标，导致无法准确地衡量绩效目标的实现度或是出现绩效目标脱离实际的问题。此外，W事业单位的预算绩效考核不够完善，各部门的绩效考核结果与下一年度的预算申报及年终奖励的关联性较低，这也是导致各项目负责人预算执行的责任意识和绩效意识不高的主要原因，进而影响了W事业单位预算管理的健全与优化。

四、对于加强W事业单位预算管理的对策探讨

（一）加强预算执行的监督力度，将责任规范到个人

W事业单位的发展离不开财政的支持，一方面是单位的发展需要钱，另一方面是年末产生资金结余将会被政府回收，这就要求W事业单位对预算的执行要提起重视。而缺少监管的预算执行将会是一盘散沙，因此W事业单位就要加强对预算执行过程的监督。首先，W事业单位需要完善单位内部的监督机制，调动各部门加入预算执行的监督环节，定期召开预算执行推进会，做到由下至上的按时汇报，由上至下的督促监管，充分利用好每一分预算资金，切实提升该事业单位的管理水平。其次，要将权利与责任规范到个人，项目负责人及分管领导要有大局意识，明确内部责任分工，加强指导与监督，个人的失职失责必问责。

（二）严格控制预算的执行，将工作规范到日常

W事业单位年终“突击式花销”现象主要是因为平时的预算监管力度不足，导致大量预算资金堆积在年底未支出，迫于下一年度的预算申报压力，该事业单位不得不在年底尽快将预算花费出去。针对这一现状，建议W事业单位在日常的预算执行过程中就应当要加强把控力度，明确规范好特定项目的执行进度，加强预算刚性和执行力，把工作做在平常，减少年末的工作量。同时，也要加强对年终预算经费调整的监控，在预算执行开始时就应告知各部门不能随意对已批复的预算进行调整，如确需调整，必须经过申请、报备、审核、批准等一系列法定程序方可进行调整。由此来减少W事业单位年末“突击”的花销问题。

（三）建立健全绩效评价系统，注重绩效评价结果的应用

事业单位每年结束年度预算执行后，必须要对其当年的预算执行情况进行评价与分析，以此来了解该单位年度财政资金的利用率。具体而言，就是W事业单位需要建立健全绩效评价系统，加强对绩效评价结果的应用，将绩效评价与预算管理相结合，并且贯穿于预算执行的始末，形成一体化管理。评价结束后，W事业单位要向财政部门提交评价报告，在财政部门给予了整改意见反馈之后，應该尤其提高对这一结果的重视。与此同时，W事业单位需建立专项资金执行奖惩机制，对于绩效评价结果好的部门应给予相应的奖励;评价结果与执行目标相差较大的部门也要有相应的惩治措施，例如给予批评或者减少该部门下一年度的预算资金。通过以上方式能够激励各部门用对钱、用好钱、快速用钱、规范用钱，推动单位高质量发展。

（作者单位：武汉轻工大学）