航空制造企业基建工程预算管理实践探索

刘阳 王亚歌 王梅茹

摘要基建工程预算管理已成为建设单位施工进度和工程成本管控的重点，贯穿于工程建设的全过程。中航光电科技股份有限公司在产业建设项目的不断推进中，对预算管理进行了持续有效的探索和实践。本文以中航光电的具体建设项目为依托，结合航空制造业的特点，提出五大预算管理机制，以期对其他建设单位有所裨益。

关键词 建设单位；工程预算管理；预算管理机制

DOI： 10.19840/j.cnki.FA.2021.01.010

基建工程是指与固定资产扩大再生产有关的新建、改扩建以及恢复工程，具有建设周期长、管理难度大的特点。建设单位为合理节约资金支出，愈加重视预算管理。基建工程预算管理，是以建设项目为对象，以项目预算的确定与控制为主要内容，同时涉及技术活动与经济活动的工程管理[1]。预算管理贯穿于项目的决策阶段、设计阶段以及实施阶段，既包含目标预算的确定，也包含对既定的目标预算进行的调节和监控，揭示偏差并及时纠正。通过预算管理，能够将建设项目的造价控制在科学合理的范围内，以保证项目投资目标的实现。

基建工程预算管理的效用主要体现在以下三个方面：其一，预算管理能够指导资金配置，是制定投资计划和控制投资的依据，帮助企业合理高效地使用资金[2]；其二，预算管理能够指导施工生产，让现场管理人员通过预算掌握工程需用的人、材、机具体数量，从而更好地控制成本；其三，预算管理中形成的分析数据是评价投资效果的重要指标，能够在评价本期项目投资效果的同时，为后续项目投资效果提供对比参照[3]。

航空产业作为高技术密集、高投入的战略性产业，面临大发展的历史机遇。各航空制造企业结合自身未来发展规划，不断推进产业项目建设，促进产业链配套能力提升。各单位在项目建设中，面临基建工程施工周期长、管理难度大、现场工程交叉等特点。为了充分发挥预算管理的效用，各单位需要建立科学合理的预算管理机制，因此基建工程预算管理成为亟需研究的课题。

中航光电于2016年12月启动了新技术产业基地项目建设，并于2020年3月完成竣工决算工作。该工程项目的新建建筑总面积为136 300平方米，重点用于开发生产高技术含量、高附加值的光有源及光电设备产品、液冷产品、高速背板产品、新能源电动汽车电子产品等高端产品，以增强公司的综合实力，实现公司的长期发展战略。中航光电在该项目建设过程中探索建立了五大预算管理机制，以期对建设单位能有所借鉴，提高建设单位的预算管理效用。

一、基于工程量清单建立高效的预算编制机制

（一）建立造价前期介入机制

在初步设计阶段，公司即协同造价单位介入，用价值工程等方法对设计进行技术经济分析论证，对节点图及做法描述不到位的情况，与设计单位磋商后形成预算额最低方案。该机制将预算管控的理念植入设计阶段，实践证明不仅节约了预算，同时也提高了后期工程量清单编制的效率及效果。

（二）编制清单时采取两编一审的方法

公司同时委托两家造价单位编制工程量清单，两家预算经对照、审查后，以其中一家错误较少的预算为基础，补充漏项，修正清单项目特征，最终共同确定工程量清单和控制价，该方法有效减少了清单漏项以及项目特征描述不清造成的工程签证。

（三）工程量清单中不设暂估价、暂列金额

该项目的工程量清单中设置了三项暂估、暂列金额，二次招标后增加预算1 253.87万元，超合同比例3.71%，公司承担了全部材料价格波动风险。鉴于此，后续工程项目的清单中不再设置暂估、暂列金额，将风险通过综合单价的形式锁定，避免出现二次招标金额远超清单暂列金额的情况。

二、建立跨部门的预算管理架构联动机制

在新技术产业基地立项之初，公司即建立了项目预算管理体系架构，从投资角度对项目进行整体系统化的把控。在项目管理委员会的领导下，规划投资部、中央研究院、后勤基建办和计划财务部实行联动机制，分工明确且沟通机制完备。

（一）项目可研阶段的联动机制

规划投资部、中央研究院、计划财务部以及后勤基建办共同开展项目可行性研究。对拟建项目进行市场调查和投资测算、资金筹措、风险分析、项目的盈利能力及偿还能力的分析，优选出最佳的投资方案。这是进行项目决策的前提和基础，对项目估算及项目建成后的经济效益具有决定性的影响。

（二）項目设计阶段的联动机制

公司建立了招标前设计图纸的评审论证机制，中央研究院对工艺设计合理性进行评审，后勤基建办对土建安装方案进行评审，计划财务部对设计做法的经济性进行评审，并主动对照可行性研究报告，避免设计阶段与可研阶段的脱节。

三、建立科学合理的招标评审机制

（一）评审投标文件时重点关注不平衡报价

在评审过程中，专家对容易出现不平衡报价的方面进行了重点审查：（1）工程量不明确的部分。投标方预计工程量增加的概率高，就会报价高。土方工程是承包方最容易获取高额利润的地方，评标时应重点关注。（2）支付款项时间差异明显的部分。如基础、土方等工程在项目前期回笼资金，单价高，而后期工程单价低。（3）招标文件中的暂列金额，如基坑支护及井点降水、外墙铝板幕墙、宿舍楼装修等投标方预计自己承包可能性大的，单价则高。

（二）重视评标后审

在评标委员会确定中标候选人后，公司没有直接确定中标单位，而是根据中标候选人的推荐排名，再次对中标候选人的投标文件进行审查，核查无误后确定中标单位。此举可避免因投标人修改招标文件而设下的陷阱，以及因评标时间紧迫未发现的不合理报价。

四、建立准确及时的过程预算管控机制

（一）从制度层面规范签证处理流程

该项目由于签证变更增加预算1 663.78万元，超合同比例4.92%，普遍存在现场签证没有及时办理的情况，导致承包方事后补发签证，当时基础工程已完工，难以对这部分签证款项进行核实。鉴于此，公司下发《经济签证管理规定》，对签证单的办理要求、处理原则以及办理流程做出了规定。首先明确签证处理的人员分工；其次确保签证的时效性，现场专业负责人在收到签证48小时内对签证进行确认；最后根据签证金额大小设置签证权限，重大签证按“三重一大”事项予以确认。在制度的支撑下，签证处理更加规范、及时、准确。

（二）按月编制施工期价格变动表

该项目由于主材价格上涨，调增预算2 727.27万元，超合同比例8.07%，缺乏对主材价格的动态把控。鉴于此，后续项目实施过程中按月编制施工期价格变动表，如风险材料价格变动超过±5%，应及时估算须追加或节约的预算，使预算变动风险得到有效控制。

（三）利用合同中约定的反索赔条款

合同中约定了公司对承包方的反索赔条款，主要包括以下几个方面：因承包人原因导致工期延误；未经发包人同意，承包人违反合同约定进行转包或违法分包给第三人；承包人违反合同约定采购或使用不合格的材料或工程设备；因承包人原因导致工程质量不符合合同要求；承包人未通知发包人私自将工程隐蔽部位覆盖等。在结算时，因承包人原因造成工期延误七天，建设单位成功反索赔24万元。可见，这些反索赔条款有效保障了工程质量和建设单位的利益。

五、建立有效的预算管理考核机制

（一）对内考核机制

每季度汇总当季发生的清单完成项金额，并出具季度预算执行情况报告，将实际发生的预算金额超清单金额的比例，与项目管理人员的绩效考核分数挂钩。考核机制提高了项目管理人员对预算的动态管控，加强了对预算变更单据的经济性审核[4]。

（二）对外考核机制

与造价单位签订如下考核条款：咨询人出具的工程量，与最终结算的工程量（除设计变更外）存在差异（因漏项、重复等）超过15%的，将差异的工程量乘以相应的定额单价计算得出的差异金额，按照相应标准承担违约金。考核条款在一定程度上提高了造价单位的主观能动性，在编制清单时派出富有经验的造价师，最大程度保证清单的准确性和完整性。

与设计单位签订如下考核条款：若施工图预算超出原投标人投资概算的20%，在20%基础上每超3%扣除10%的设计费。考核条款让设计单位在考虑做法合理的基础上更关注对投资概算的控制。

实践证明，以上五大预算管理机制适用于建设单位在项目决策、设计以及实施阶段的预算管控，能够提高工程预算管理的效用。重点在于保证控制价编制以及过程预算管控的及时性和准确性，采用有效的招标评审方法规避不合理报价，提高各业务部门预算决策的协同效应，以及通过内外部考核促使各单位控预算、减成本。

通过新技术产业基地的建设，中航光电科技股份有限公司总结了以上工程预算管理方面的经验。希望这些经验为公司随后的项目建设提供指导的同时，也能为其他建设单位提供借鉴，使有限的建设资金发挥最优的经济效益和社会效益。AFA

参考文献

[1]张亚丽.建筑工程造价管理存在的问题及对策[J].河南建材，2020（5）：161-162.

[2]費凌宛.建筑工程造价预算控制要点及其把握研究[J].城市地理，2018（2）：239-240.

[3]沈平红.建筑工程造价管理的对策及应用[J].商业故事，2017（14）：37.

[4]王勇.建筑工程造价管理存在的问题及其对策[J].居舍，2020（12）：165.

（审稿：薛胜昔编辑：贾璐）