内控自我评估（CSA）与审计价值提升

袁亮亮 陈瑜 孟雪艳 罗党论

摘要内部控制自我评估是对企业内部控制有效性的自我评价，能使企业的利益相关者（尤其是投资者）及时对企业内部控制行为和自身的投资风险做出准确判断。当前在城市轨道交通行业对控制自我评估的理论研究较多，实践探索较少，没有形成一套成熟的、科学的、系统的经验方法。本文通过构建审计推动型内部控制自我评估模型，研究内部控制自我评估实施程序和方法在广州地铁实践中的成功应用，以期为城市轨道交通行业完善内部控制评估制度体系提供有益借鉴。

关键词 内控自我评估；审计价值；评估模型

DOI： 10.19840/j.cnki.FA.2021.01.015

*基金项目：广东省2019-2020年度会计科研课题——深化国有企业内部审计研究（19-20*112）；广东省教育科学规划课题（2019GXJK078）。

随着《内部审计具体准则第21号——内部审计的控制自我评估法》《企业内控基本规范》以及《企业内控配套指引》的先后发布，众多企业都先后启动了内部控制自我评估工作。而随着党的十九届四中全会的召开以及《关于加强中央企业内部控制体系建设与监督工作的实施意见》的颁布，对企业内部控制制度的建立和完善提出了新的要求。内控自我评估可以为内部控制的有效性提供合理的保证，如何开展内部控制自我评估的创新应用以提升审计价值是一个值得研究的问题。

一、文献回顾及理论分析

内部控制评价是一个动态的过程，它需要结合企业内外部环境变化，动态评估其内部控制体系运作是否能有效地适应市场的需求。……