新税法背景下的企业会计税务筹划措施分析

张婷婷

【摘  要】现代企业发展应维持较高财务内控能力，尤其在新税法大力推广后，企业需要对会计税务情况加以筹划，提升對发展目标的明确性。会计税务筹划良好开展，可将企业税负压力减轻，能帮助企业将利益最大化，提升企业竞争力。论文对会计税务筹划的概念加以分析，并结合企业发展契机，讨论其筹划应用意义，针对企业在新税法推广后的会计财务筹划现状，提出筹划中的可行性措施，以此降低企业税负压力，让企业具备发展新动力。

【Abstract】The development of modern enterprises should maintain high financial internal control ability， especially after the promotion of the new tax law， enterprises need to plan the accounting and tax situation and improve the clarity of development goals. The sound development of accounting and tax planning can reduce the tax burden of enterprises， help enterprises maximize their interests and enhance their competitiveness. This paper analyzes the concept of accounting and tax planning， and discusses its application significance in combination with the development opportunities of enterprises. In view of the current situation of accounting and financial planning in enterprises after the promotion of the new tax law， the paper puts forward feasible measures in the planning， so as to reduce the tax burden of enterprises and make enterprises have new impetus for development.

【关键词】企业发展;新税法;会计税务筹划;经营管理

【Keywords】enterprise development; the new tax law; accounting and tax planning; operation and management

【中图分类号】F812.42;F275                                             【文献标志码】A                                                 【文章编号】1673-1069（2021）03-0071-03

1 引言

我国企业实施会计税务筹划的历史已有20余年，税务策划能够按照国家现行税法制度，在企业内部进行投融资、经营管理等流程中的管控，经过事先安排，企业可合法减轻税负，由此提升企业运转资金的储备。企业进行税务筹划，最重要的便是依据现有税法。现阶段，我国推广新税法，该背景下企业为求更高发展动力，要确保会计税务筹划更为精准有效，以此提升企业会计工作的稳定性，保障企业财务利益不受损失。新税法主要对企业现有财务筹划提出了新要求，因此，企业应就如何发挥税务筹划的现实应用成效，作出优化调整，提升税务筹划能力，增强企业竞争优势。

2 企业的会计税务筹划概念

所谓税务筹划，指的是一种纳税人为了实现节约税收的目的，所制定的一种科学、合理的节税规划政策。简单来说，也就是在我国税法政策规定的范围和满足立法精神的基础上，对企业的经营活动、投资活动以及理财活动进行的筹划，最终得到节税后的收益。税收筹划具有筹划性、合法性以及目的性的特点，不相同于避税。所谓避税，指的是通过运用不合法的手段来达到降低税收负担的目的。如果运用违法手段来实现节税的目的，那么要根据具体情况将其归纳到偷税、抗税或者逃税性质[1]。

3 会计税务筹划的应用意义

3.1 提高纳税意识

企业内部进行税务筹划，是在法律条件允许的情况下完成的，企业为加强对税法政策的了解程度，应加强人员素质，保证企业在发展中极力规避税务风险，所以完善的税务筹划体制将会提高企业及员工的纳税意识，增强国家新税法落实效率。企业为保有较高合法权益，应在新税法各项税收政策指导下，完善对纳税人的纳税意识建设，从而确保纳税人可较为自觉地接受有关单位的监管行为。在发展情况相对良好的企业中，可发现其员工纳税意识较为强烈，而在进行税务筹划中，可进一步增强税务机关监管成效，促进企业筹划人员加深与机关单位的交流频率。

3.2 提升企业效益

税务筹划工作，可规范现代企业的发展行径，督促企业尽早建立健全的财务管理机制，帮助企业更好地完成科学核算形式，加强企业经营运转成效。当企业进行理财投资等行为前，可借助较好的税务筹划成果，来判断企业需要缴纳的税费数额，由此便能在先期业务开展时，极大增强企业的选择优化程度，进而影响决策水平，提高企业效益。企业各项生产、投资等活动行为需要在新税法监管下完成，因此，税率高低及不同优惠政策，可直接影响企业业务开展效益，所以企业借助税务筹划可有效增强节税能力，加强企业实际业务竞争力，并不断提高企业业务进展上限，促进企业发展。

3.3 完善税法政策

会计税务筹划，能够有效地完善我国的税法与税收政策。企业进行的会计税务筹划工作，不仅代表的是纳税人给我国相关的税法法律政策的一种反馈行为，而且还是对我国的税收政策导向进行正确、科学、合理、有效的检验。我国通过对税务筹划工作反馈出来的信息，对我国实施的税法政策进行不断的完善和健全，进而有效地提高我国的税制建设水平[2]。企业税务工作，直接对口国家税务部门，当企业结合现有最新税法制度来调整内部税务管理体系，便可极大增强税法政策的落实成效，由此正向加强税制的相关建设能力，进一步提高国家对市场经济的实际影响效能，确保新税法被各企业完好落实。

3.4 保证资金灵活

企业进行业务运转，需要借助资金支持，当企业对税务筹划工作加以完整的开展规划时，可发现节约出的税额将是一笔较为灵活的资金类型，能够在企业运转下完成较为有效的使用。企业进行生产经营活动，税务人员应保证企业可享受到更为优惠的盈亏互抵策略，从而合法降低纳税金额，提高赋税待遇。例如，使用纳税延期策略，该笔税款可变相理解为是无息贷款，存在该笔资金，可帮助企业将各项业务开展形式变得更为灵活，提升调度稳定性。另外，折旧的制定、退休金提列等会计技术办法，也可依法降低应缴纳税额。

4 新税法背景下企业进行会计税务筹划的现状

4.1 欠缺筹划管理机制

对税务筹划进行管理，才能保证筹划有效性，该管理阶段应确保管理机制的完善，才能更及时地帮助企业完成减税目标。但现阶段，企业并未结合新税法背景，由此在税务筹划期间欠缺高效管理机制，不能很好地落实减税成效，影响企業在市场中的竞争强度。企业现有管理机制是依托以往税法政策建立的，在面对全新税法政策时，税务筹划人员不能更好地落实全新纳税策略，由此给企业带来了一定筹划管理缺陷，不利于企业更好地完成相关管理成效。另外，由于企业针对现有税务筹划行为进行的监督手段不够强硬，导致筹划策略不够完整，且效率低下，将会影响企业筹划方案的准确性。

4.2 筹划人员素质不高

税务筹划工作对从业人员要求相对较高，因此，筹划人员需具备较为完整的税法法律知识及企业财务行为知识，但现阶段部分会计人员在不断低强度工作水平下，逐步丧失税务筹划的专业素质，不能帮助企业进行专业视角下的新税法解读，由此带来较大筹划隐患，不利于企业发展。由于会计税务筹划的人员组成较为单一，这便将引发筹划方案成果的非多元化，影响企业良好进行各项业务开展，且税费多交现象较为常见，损害企业经营收益[3]。部分会计人员还将借助传统工作形式，因此，在专业能力及系统操控等工作环节中，会计人员作出的税务筹划将直接影响到企业业务开展趋势，因此，税务筹划人员专业素质不高的问题，对企业税务稳定发展不利。

4.3 税务筹划模式落后

新税法在税务法规改革期间，需要将发展情况纳入对税务问题的讨论中，其中税务筹划的相关操作模式在现阶段相对落后，因此将导致筹划工作欠缺操作上的统一性，使企业税务筹划不具有效性，影响企业发展。企业在会计税务管理中，应对筹划管理需求起到一定满足作用，但现阶段筹划管理相对凌乱，直接导致税务筹划的现实开展模式不够领先。新税法对现有企业发展趋势的影响中，要求企业应落实全新政策形式下的相关规定，因此，在税务筹划进行工作安排时，如不能很好地改善筹划模式，则不能直接满足新税法需求，由此造成企业被迫缴纳过多税费，影响企业资金完整性。

5 企业践行会计税务筹划的可行性措施分析

5.1 建设管理体系

企业践行税务筹划工作，应在实效性标准上进行，因此，企业需要在税务筹划前，在内部制定出完善的管理体系，确保合理分配资源，突出企业纳税时的合法经济效益。首先，税务岗位的必要职责应让所有会计税务人员明确，并结合应有职责特征，突出税务岗位的重要性，加强各项筹划工作计划水平，提升计划安排精准性。其次，税务筹划应在战略发展角度上来看待各项实际问题，通过保证实效性，确保管理体系能合理、完整落实，由此才能优化现阶段全新税法背景下的各类税务筹划布局手段，提升企业会计进行税务管理工作时的效率。

另外，建设完整的税务筹划体系，应在管理中严密考察现有内部管理机制，将现有机制完备后，方可落实实际管理。税务筹划管理体系，还应建立在企业与税务机关单位的沟通中，针对不同税法政策，应运用不同筹划对策，确保企业可在满足政策需求的同时，还能不断提高企业纳税有效性，增长企业收益[4]。

5.2 培养筹划人才

企业进行的税务筹划工作，有其较高专业性，因此，企业需要专业水准较高的人员来对各项筹划方案、落实行为作以充分践行，这便需要企业会计管理人员整合分析现有财税人员工作质量，确保人员具备专业素养，来保证企业纳税行为在新税法要求下合理且有利。企业为培养出税务筹划人才，首先应确立内部筹划方案，并要制定出筹划目标，使会计税务人员更清晰工作职责，由此才能真正促进相关人员的思想转变，可使用法律知识武装大脑，填充税务筹划工作空白。其次，企业可帮助税务筹划人员制定出专业的学习计划，确保税务筹划的人员可具备较为完善的税法知识，为日后税务筹划工作提供法律逻辑支持。最后，企业还应充分熟知现阶段内部税务管理运营情况，确保筹划人员能及时发现纳税不合理、不依法的行为，并作以整改，夯实企业纳税工作。

5.3 创新筹划意识

现今企业发展市场，部分税务筹划方案因并不能较好符合现有税法规则，导致企业产生漏税、避税等违法行为，这将直接导致企业运营情况受限，影响市场评价。因此，企业在新税法落实后，需要组织会计税务人员及时具备创新形式的筹划意识，以此规避纳税不良行为的发生。税务会计进行纳税方案的筹划，首先应具备合法特征，如漏税行为便是财会人员因对新税法政策规则不甚熟悉，而产生的不缴、少缴税款情况，这种行为往往不是财会人员主观故意，但这仍是违法行径，企业将会受到牵连处罚，所以筹划人员应在筹划意识中建立其完善的合法意识，保障纳税合法合规。其次，筹划意识需要根据现有税法及市场发展情况作以实时调整。例如，税法中归纳出的各类税收优惠情形，企业应尽量靠近，这便能保证企业合法经营，且符合市场宏观调控情况。

5.4 完善筹划阶段

融资活动内。企业进行融资活动期间，需要对各类企业纳税信息作以完整把控，并要依据融资方式、融资对象等因素的不同形式，在企业内部选择出更为妥善的政策优惠项目，企业的会计税务筹划应经过多方权衡，最终出具最优化的融资策略。企业为选择适宜的融资方案，应先将企业税务筹划作以良好建设，该期间应将税收抵免等政策加以分析，由此得出的融资方案，可更具可行性，帮助企业尽快落实减轻税务压力目标。融资活动中存在较多环节可合法抵免税费，如租赁行为，在融资期间便可通过减少租赁利息、减免手续费等方式，来合理减少税费，帮助企业更好地落实税收减免操作，从而节约企业相关运营成本。借助良好开展下的税务筹划方案，可进一步减轻企业因融资活动而产生的额外税务压力。

投资活动内。投資活动是企业的重要盈利方式之一，投资时根据地点不同也会有不同的税率，当下有经济特区施行了一定的税收减免政策，有些普通地区也会制定相应的税收优惠，这些都与企业的税收直接相关。所以，在企业的投资活动中需要有效地实施税务筹划才能更合理地避税和纳税，让地区差异带来的损失降到最低。企业必须要将税务筹划纳入未来的发展规划中，才能制定出更有利的战略计划，还要结合行业税率等其他投资优惠政策，才能为企业降低赋税[5]。

经营管理内。企业为求更好经营，需要将各项税务关系加以明确，例如，企业中常见的所得税，便应借助税务筹划人员来更加合理地进行纳税方案的制定，由此便可有效扣除相关费用，合法减少纳税数值。针对需要全额扣除、有比率限制、允许计算扣除的项目而言，企业税务筹划人员应格外关注。在其现实操作中，应保证企业最大化利益，并依据新税法规定需求，将税法规定限额加以判断，由此减少企业相应的税务负担。当企业经营管理业务中出现新税法明确规定的限额时，需不能超过规定限额，以免产生漏税行为。再如增值税，企业应对该类税务筹划进行免税权、免税收等政策的分析，确保国家税收利益及企业经营利益都不受损的情况下，进一步提升企业资金留存率。针对增值税，税务筹划阶段可借助间接计税方式来确保税额准确。当筹划至免税项目时，还应保证销项税额的抵扣数值，从而选择扣税项目最为有利的一项，发挥税务筹划有效性，保证筹划体制的完整性。

6 结论

综上，新税法实施后，企业会计岗位将会面临较多全新挑战，尤其在税务筹划工作中，应逐步建立起坚定、可执行的目标，并使企业利益迈向最大化，实现岗位价值。通过建设管理体系、培养筹划人才、创新筹划意识、完善筹划阶段等措施，企业可由管控手段来将企业优势加以凸显，不断依法减轻税务压力。新税法内容，企业应组织会计税务管理人员积极学习，并要逐步提升依法纳税的行为有效性，在税务筹划中严密落实企业发展目标，推动企业沿战略目标稳步前进。

【参考文献】

【1】孙颖，朱小伟.大数据时代下企业税务会计面临的挑战与对策研究[J].营销界，2020（51）：114-115.

【2】闻彦博.基于新税法视野下企业会计的税务筹划探讨[J].财会学习，2020（29）：111-112.

【3】庄炎国.新会计准则下民营企业税务管理与筹划的影响研究[J].中国产经，2020（19）：71-72.

【4】赵光临.新税法下企业会计税务筹划的相关问题[J].财会学习，2020（08）：209+211.

【5】王永红.企业会计处理对税务筹划的科学运用[J].纳税，2018，12（35）：65+68.