跨国企业转移定价税务风险及应对
——以ZJSJ集团为例

郭敏 中交上海航道局有限公司

一、引言

回顾中国改革开放的全过程，“走出去”国家战略始终作为中国企业海外拓展的关键词。企业跨国经营往往通过关联方之间产品销售、技术转让、资金借贷等活动的转移定价手段在全球化生产体系中统筹配置资源，转移定价的制定一旦不符合相关所在国的合规性要求，将会引发重大的税务风险。因此，本文研究的着眼点在于如何实现跨国企业转移定价运用过程中的税务风险防范。

二、ZJSJ集团转移定价动因

（一）ZJSJ集团背景及组织环境

1.集团背景

ZJSJ集团，是AAAA子集团，主要经营吹填、疏浚、浚前浚后服务等业务。

SDC公司，是ZJSJ集团全资子公司，主要从事吹填造陆、港航疏浚、市政建设和水利工程等业务。

宁波子公司是SDC公司全资子公司。主要从事生态环保、水利水电、水运勘察测绘等。

巴西子公司位于里约热内卢，是SDC公司下属地区性公司，下设阿根廷分公司和乌拉圭分公司。主管巴西、阿根廷、乌拉圭等国家市场经营，主营业务为港口疏浚、陆域吹填、设计、测量等。

巴拿马子公司位于巴拿马城，是SDC公司下属地区性公司，主要是为了协助ZJSJ集团承揽的第一个海外EPC总承包合同而成立的专业子公司，旨在依托此项目，扩大在巴拿马地区市场影响力。

SHJ。是AAAA全资子公司，拥有路桥、水工、市政、工业化建筑等完整产业链，享有出口退税优惠。

2.组织环境

ZJSJ集团在境外经营的项目一般采取合同履约主体（包括集团总部或者集团总部授权给下属子公司层面）、项目经理部的两级管理模式。……