上市公司内部控制审计路径研究

蒋银英 浙江花园生物高科股份有限公司

引言：近年来，上市公司经常会爆出财务丑闻，不但影响自身健康发展，也会给资本市场运行和发展产生负面效应。这个方面防控依赖于内部控制，而内部控制审计是有效的手段，当前应通过加强审计标准化建设、做好缺陷披露、完善内部控制审计体系等。随着内部控制审计成效的提升，上市公司各种风险会得到有效管控，进而就会更加健康和稳定发展。

一、内部控制审计现状与问题

（一）独立性不够强

就目前上市公司内部控制审计看，存在着独立性不够强的问题，一般是和财务报表审计一起进行。内部控制审计存在众多不规范的地方，且受公司影响大，独立性严重不足。这种情况下，内部控制审计结果缺乏真实性，从现阶段这个部分审计报告就能窥探出端倪。涉及到意见部分，通常都是没有保留意见，还有一个突出问题，那就是上市公司哪怕有缺陷，审计报告中都不会披露，给投资者带来比较大的误导。

（二）非标意见太少

调查研究中发现，针对上市公司内部控制审计，最终出具的报告的非标意见太少。即使报告中披露缺陷，也是对公司影响不太大的一般性问题，严重的缺陷很少在审计报告中呈现。这个方面不够透明，不利于上市进行内控，也会间接干扰资本市场[1]。另外，内部控制审计还存在一个问题，不同审计机构和单位，对于相同的审计内容看法不一样，发表的意见也有差异。……