关于风险导向下建筑施工企业内控体系的构建分析

洪永辉

[摘 要] 如今城市化进程正不断推进，建筑项目逐渐增多，企业内部管理控制面临多种多样的风险，基于此，文章对建筑施工企业内部控制的多种风险进行研究，明确建筑施工企业内控体系内容，并提出风险导向下建筑施工企业内控体系的构建对策，使得建筑施工企业能够顺利完成工程项目。

[关键词] 建筑施工；内控体系；库存管理

中图分类号：F406.7 文献标识码：A 文章编号：1674-1722（2021）03-0032-02

在竞争性市场经济中，经济资源分配面临着一定风险，具体表现为延误和自发性方面可能存在缺陷，这就需要加强联合内部控制。从多个角度入手严格企业内部控制，有助于企业合理地避免商业风险，实现战略发展，基于风险导向对建筑施工企业内部控制系统进行深入研究是很重要的。

一、建筑施工企业的多种风险

建筑施工企业在项目完成之前和之后面临着一系列风险，威胁到其经济效率和长期发展。

首先，必须防止和控制投资风险，因为不可预见的不确定性会导致投资收益减少。一般来说，建筑施工企业通过贷款或融资提供某些预付款，以确保项目的顺利发展，但项目周期较长，融资缓慢，企业面临的投资风险自然更大，这些风险是持续存在的，并产生于项目初步准备阶段，一直持续到整个项目结束，尽管预付款可以解决一些供资问题，但无法解决项目资金的实际使用问题。因此，投资风险对企业发展十分重要，如果不加以适当处理，可能对企业的未来发展产生严重影响。

其次是合同风险，要保证项目的投资符合预算规定。由于合同的潜在风险很高，而且建筑施工企业对许多合同的内容缺乏深入研究和了解，因此在执行项目方面相当被动，容易造成财政负担。尽管合同是公司间合作的一个重要组成部分，但许多建筑施工企业没有充分注意合同管理，主要侧重于改进建筑技术和质量管理，往往是通过授权签署合同，这就造成了对合同内容缺乏足够的了解。在这一过程中不采取行动，不能充分维护其利益，也可能带来一些风险。关于合同的具体内容，建筑施工企业应将重点放在其自身利益的各个方面，例如工程的付款、结算方式和材料价格波动的风险。

再次是成本风险。对建筑市场进行管理再加上投标中的不公平競争等消极因素，建筑施工企业面临的问题包括工程付款的拖延、建筑价格的变化、建筑材料的价格上涨以及原材料和工程的设计变化，所有这些都与工程建设的质量和效果密切相关。竞争激烈的公司之间为获得建筑权进行竞争，导致项目价格极低，即使以其本身的业务费用为代价，这些费用也会受到风险和收支状况的影响。

最后是管理风险。风险管理存在的原因是没有在实践中严格执行管理措施，尽管国家具体规定了建筑工程承包和分包的各个方面，而实际上非法分包和建筑合同纠纷的案件很多，这就引起了诸多的管理问题。

二、建筑施工企业内控体系内容

企业经营的基础是有利的内部环境，这种环境直接影响到单位成员的控制意识，并可能有助于有意识地实施控制，而控制其他要素的有效性取决于正确的目标设定，这可以成为企业发展的动力。在确定目标时，建筑施工企业必须能够根据自身的情况确定其近期或长期目标，而为了实现这些目标，可能会出现或产生各种风险，这就要求管理人员科学处理这些风险。有效的公司内部控制的一个关键要素是适当考虑到公司的内部风险[1]。风险评估是以非常全面的方式进行的，在工程开始之前，管理人员掌握影响项目施工的因素，并采取相应的行动，控制和解决这些问题风险。如果建筑施工企业的内部和外部环境发生了变化，那么管理公司就有可能在当时对不断变化的环境作出反应。加强公司对整个项目任何职能的内部控制，对于确保有效执行管理层的指示和活动至关重要。总的来说，政策和程序是联合系统业务活动的两个主要方面，需要制定发挥实际作用的多种类型的政策，这也是方案的基础。

三、风险导向下建筑施工企业内控体系的构建对策

（一）组织结构体现规范性

建立健全和有效的组织结构，以改善公司治理手段，根据有关国家法律和条例、股东大会决议和公司章程，为建立内部控制系统提供体制保障。必须根据公司的做法，确定公司的组织结构、职权范围、人员配置、工作程序及股东大会、董事会、监督委员会，符合公司内部机构的有关要求。建立一个合理、科学的体制结构，明确规定责任，确定有序、高效的条例，保证人员配置是正确的。特别是要有力澄清公司的主要决定、重要问题及工作人员的重大任用和升级，同支付大笔款项的交易一样，必须根据职权范围和程序，对决定实行集体授权和核证，确保无个人可以自己作出决定，也不可以未经授权修改集体决定。

需积极建立完善的活动流程，保证企业顺利完成各项工作，必须根据业务内容对项目流程进行优化。实现过程控制，建立流程文件和管理程序，控制项目周期，做好体系文件的补充和修订，做好工程项目活动全过程控制。在实施规范化流程的过程中，必须与项目风险评估相结合，有效控制项目实施的全过程，建立标准实施体系项目。项目标准包括材料、服务、成本、技术和安全问题。标准应覆盖政策文件、过程控制点、工作目标、企业实际风险等。分析施工企业过程控制的现状，明确施工企业的过程控制，严格控制各项工作的执行过程，同时这也是目前施工企业发展过程中亟待解决的问题。管理人员应当对过程控制负责，严格掌握过程控制，明确过程控制中存在的问题，并做好修改和补充工作。目前，企业在实际的业务发展过程中，受到外部环境和内部管理的严重影响，影响了企业的有效发展。风险评估与控制活动是企业管理工作的重要组成部分，加强风险评估和内部控制管理，可以明确企业发展过程中存在的问题，及时做出调整，具体的工作是调整控制措施，完善制度文件。

（二）建立并健全风险防范机制

改进对风险的预测和确定，并建立预防系统，改善风险预测和评估，确定主要风险和控制点，能评估重大风险，分析其不足之处，并测试控制点，以评估系统的缺陷，可以建立一个风险数据库，进行有针对性的风险分析，以此为基础制定调整和改进战略，确保各部严格履行职责，在施工前预防风险，在施工期间有效管理风险，积极总结执行后的风险，建立一个风险管理问责制度，涵盖从高级管理层的决策到个人的风险管理控制。建立一个从上到下和从下到上的深层责任链，以确保风险控制机制的有效运作。风险评估是企业风险管理和控制体系建设的基本需求，在现有战略的基础上，制定管理目标，有力识别、分析和应对风险，进行风险管理，并将风险成本降至最低。在工程造价方面，要确立合理的目标，明确工程造价的责任，并进行量化，准确识别工程造价风险，将工程延伸到各个领域和各个施工节点，在确定工程造价风险的基础上，建立相应的分析过程。进行准确的风险分析，收集和调查关于风险和改变困境的数据，然后得出评估结果。结合项目，制定相应的项目计划，做好项目评估工作，确保项目的有效实施。

（三）严格执行控制制度

在涉及企业经济事务的情况下，一般的预算授权和控制制度要求事先得到所有雇员的批准，以避免逾越控制权。内部对授权的具体控制可以从以下事实开始。任何工作人员未经适当授权不得行使权力；日常业务均须经授权；业务一经批准，即立即进行。例如，在特殊情况下，需要向主管人员和部门报告。总体预算控制也是企业内部控制指标系统建设的一个关键组成部分，是一个重要的财务管理工具，通过预算方法对企业的业务目标和资源分配进行定量分析，确保企业的业务活动在规定的时间范围内并在内部控制下进行，包括财政预算、业务资本和资金预算、固定资产投资预算等。必须建立一个科学预算制度，能规划预算、通报目标、审查批准情况，能有效的执行、监督和控制考绩。执行内部监督，确保风险管理和控制系统的有效运行，企业风险管理、内部控制等是根据企业的具体情况展开的，具有动态性。制定合理的战略目标，有效应对企业发展中可能出现的风险，以便更有效地评价和分析企业内部控制的有效性，确保内部控制制度能够适应公司。同时，企业管理者必须具有较强的风险识别和管理能力，能及时发现和抑制企业的风险。

（四）有力控制资产实物

对企业日常运作所依赖的有形资产的控制，是企业资产安全和建立控制系统的一个基本要素。企业的资产控制是企业资产安全的一个关键要素，采用一种经授权的实际进入资产的管理制度，即禁止未经授权的雇员接近资产，包括资金、财务账户、某些重要会计数据和重要的固定资产。进行实物保护活动，谨慎的有形资产保护以避免抢劫。物质损失损坏和其他不可抗力因素保持不变，定期进行实物盘存和抽查，确保实物数量与账目相符，有适当说明、记录和说明库存中的资产，为实物资产建立一个保险制度，随后的赔偿也应得到保证。实施一种实物登记制度，以便能够对每一笔投资资产的演变情况进行详细和准确的记录。在项目施工期间，将需要采购各种各样的材料库存，从其作用和职能的角度来看，可将其划为PR材料。加强对这些库存的科学管理，包括结构部件、机器零部件、周转材料、低价值消耗性财产和其他材料，这对会计和财务报表的内部控制都是有利的。

例如某公司按ABC分类的库存管理，将预算管理控制和计划成本核算纳入库存管理和会计管理，改进库存检查和盘存工作，及时处理库存余额，加强问责制。加强项目施工控制是建筑施工企业的业务和生存目标，应得到内部控制，覆盖整个过程和地点，并建立适当的科学项目控制机制，科学掌握项目进度[2]。就建筑安全和成本控制而言，需根据企业的具体情况，从这些关键点出发，从决策到实施，在所有环节上确定建筑项目的关键控制点，在进行监督的同时，还必须对所有组成部分进行积极控制，以确保建筑项目的建设达到最佳水平。

（五）加强对人力资源的管理

企业加强对内部人力资源的管理，优化企业内部组织是企业管理控制的主要驱动力，企业可以通过签订就业合同，促进内部人员的有序流动。在安置无岗的工作人员时，按照待岗等候制度严格执行，以便使相关人员能够在相对稳定的条件下工作。工程和项目部可根据具体的工程需要招聘工作人员，在奖励和报酬制度方面，有关管理人员也应能够合理地设计这些奖励和报酬制度，使之与实际落实联合问责制相一致，以确保业绩挂钩机制的正常运作，并使更多的人能够真正参与一线项目的技术和管理工作，并建立一支稳定的工作人员队伍[3]。工作效率挂钩制度的实施应能为人力资源的分配和管理提供合理的理由，以确保工作效率挂钩制度的有效性。同时企业可以普遍采用多种形式的报酬，成为激励雇员的重要工具，且公司内部控制也可以通过有效利用而在一定程度上得到加强。

四、结语

综上所述，风险导向下建筑施工企业内控体系的构建应从以下五个方面入手：组织结构体现规范性，建立并健全风险防范机制，严格执行控制制度，有力控制资产实物，加强对人力资源的管理。企业应注意建立内部控制系统，加强内部控制，建立实时控制机制，能及时发出风险预警，并尽量减少内部管理风险对企业的影响。

参考文献：

[1]党晓娟.建筑施工企业财务内部控制存在的问题及对策[J].市场观察，2020（7）：51.

[2]付建兰.建筑施工企业内控体系信息化建设的模式选择及要点分析[J].企业改革与管理，2020（4）：36-37.

[3]喬瑞琴.建筑施工企业全面风险管理及内控体系建设的研究[J].时代经贸，2019（21）：51-52.