审计委员会与审计专长对审计质量的影响
——以我国A 股主板房地产企业为例

柴旻卉 周鹏飞 陈琳 西安外国语大学

一、引言

近年来随着瑞幸咖啡、康美药业等一系列上市公司频繁被报财务造假，经管证监会加强监管以及处罚力度，但人们仍对于受雇于企业的第三方审计师签署的审计报告的真实性，对公司审计的质量存疑。因此公司处于内部管理，纷纷建立了审计委员会，加强监督与管理，提升审计质量。那么审计委员会的设立对于审计质量的是否有影响？审计委员会重要职责就是对于外部审计师的选择，不同的审计师具有不同的专长，选择具有行业专长的审计师是否可以提升审计质量？

二、实证分析

（一）样本选择

本文选择2015-2019 年A 股上市公司占比较大的房地产行业进行深入研究，通过筛选剔除部分缺失数据，立信、天健、信永中和、大华、致同等10 家行业能力突出的事务所等业务数据进行分析，共计收集422个样本数据。

（二）行业分析

由于审计师行业专长主要依赖于会计师事务所整体的培养与训练，公司聘用外部审计师多是基于会计师事务所的声誉与能力，因此本文所涉及的审计师行业专长特指会计师事务所的行业专长。

经过认真对比分析后，本文借鉴 Zeff 和Fessum（1967）的行业市场份额法进行衡量，并以客户总资产和客户数量作为计算基础，公式如下：

以客户总资产为基础计算

以客户数量为基础计算

根据式（1）计算的IMSik和式（2）计算的Clientik作为衡量行业专长的连续变量，另外这两个基础上设置两个虚拟变量，分别为：当某行业内IMSik排名前三，且等于或大于 10%时，认为在某行业中某事务所具有行业专长，且记为“1”，用IMSik-rank作为变量表示；……