所得税的税收筹划分析

邹海钢 山东商业职业技术学院会计金融学院

一、纳税筹划的相关概念

纳税筹划是指纳税人在符合税法规定的前提下，为了实现适当降低税收负担的目的，从多种备选纳税方案中进行充分的分析与考量，选择最优的备选方案。我国的市场主体日渐成熟，纳税已成为企业一项必要的成本支出，因此如何进行税收筹划已成为企业管理者及个人要考虑的一项重要课题。

二、个人所得税的税收筹划案例分析

随着中国经济的发展，个人收入在逐步提高，而且构成已发生了巨大的变化，在多处取得多种收入的人并不鲜见，个人所得税的调节收入的作用会显得愈发明显。

（一）关于五险一金的税收筹划

实际工作中计算个人所得税，并非仅仅扣除税法所规定的5000元的免征额（假定不考虑附加扣除因素），而是在5000元的基础上，还可以扣除由个人负担的在规定范围内的住房公积金、医疗保险和养老保险等。

举一个实例，小张2020年每月月工资10000元（假定除工资外，没有其他收入），假定可选择是否缴纳五险一金，若缴纳，需由单位代扣公积金1200元、代扣养老保险800元、代扣医疗保险200元。

方案一：工资中未扣除五险一金。小张2020年度应纳个人所得税：（120000-60000）×10%-2520=3480元。

方案二：按标准从工资中扣除五险一金。则小张2020年度应纳个人所得税：（120000-60000-1200×12-800×12-200×12）×3%-0=1008元。

相比较，方案二可节税：3480-1008=2472元，可见五险一金具有节税效果。

见附表所示。

（二）个人转让住房的筹划

个人所得税法规定，财产转让所得的应纳税所得额为市场售价减去之前的购入价及发生的合理税费，税率为20%，另外对个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税。……