基于数据生产要素的价值分析在“数字税”成因及税制设计方面的探讨

鲁 洋

（北京罗格数据科技有限公司罗格研究院，北京 100080）

一、各国开征“数字税”的时代背景

随着以云计算、大数据、人工智能、5G通信等新一代信息技术的蓬勃发展，数字经济已成为人类社会继农业经济、工业经济之后，带动各国经济跨越式发展的重要驱动力。由于数字经济所形成的各类商业模式，突破了传统经济中以国家或地区为基础的“常设机构”税收管理体制，数字经济厂商长期游离于各国税法管理体系监管之外，从税收公平原则的角度衡量，不利于国家经济的长期良性发展。同时，以谷歌、亚马逊、苹果等为代表的大型跨国数字经济企业，依靠自身强势的市场地位，从世界各国获取高额收益的同时，通过利用现有国际税法“真空”和巧妙设置内部组织架构等方式，转移高额利润至低税率国家或地区，以此达到逃避纳税义务的目的。各国税务主管当局也无法通过现有的税收管理方式与国际合作机制，对数字经济厂商的利润进行有效评价，从而无法有效确定税基。特别是在新型冠状肺炎疫情期间，人们已经充分意识到，数字经济所特有的优势，是传统经济所无法替代的，人类社会从未像现在这样高度依赖数字经济。基于以上背景，以欧盟为代表的部分国家，已经或正在通过开征“数字税”的方式，针对大型跨国数字经济企业的数字服务业务所产生的收入进行征税，来维护本国经济的良性发展和财政收入的稳步增长，满足各国对政府向本国国民提供相关公共服务的需求。……