行业税收筹划与企业研发投入关系研究

王一帆 李星辰

摘 要：本文选取2009—2019年沪深A股上市企业的数据，运用OLS回归和SUR回归，研究了行业税收筹划对企业研发投入的影响。研究结果表明，行业税收筹划对企业研发投入产生抑制作用;基于产权性质的分组回归结果显示，国有企业的行业税收筹划对企业研发投入影响较小，非国有企业的行业税收筹划对企业研发投入产生显著的抑制作用;市场化程度和行业协会帮助程度对行业税收筹划与企业研发投入具有调节效应，具体地，行业税收筹划对企业研发投入的抑制作用会随着市场程度的提高而减弱，行业协会帮助程度高的地区，行业税收筹划抑制作用被削弱。本文的结论为我国企业与行业组织关系研究提供新的视角，也为税务部门制定税收政策提供了经验证据。

关键词：行业税收筹划;研发投入;产权性质;市场化程度;行业协会帮助程度

中图分类号：F124.4  文献标识码：A

文章编号：1000-176X（2021）05-0085-08

一、引 言

新制度经济学的交易费用经济学派认为，即使最简单的交易活动都有“治理机构”机制存在，其存在目的是为了保护交易主体免受风险侵害。通过制度设计，经济行为人可组织、整合上述行为方式并管理组织之间的关系。行业组织是一种社会组织。行业组织作为治理机制之一，可以组织和（强制）实施成员间的合作行为，通过行业组织影响政府公共政策的制定以防止减少本身和其他组织成员的利益。行业组织作为“产业联合体”，在促进企业自主创新、产业升级等方面，扮演越来越重要的角色，它的存在不仅增进了共同利益，还对行业内的不当行为进行约束。……