业绩压力、股权结构与审计收费关系分析

杨惠贤 刘玉静

(西安石油大学 经济管理学院，陕西 西安 710065)

0 引 言

自1980年Simunic开创性地对审计定价进行实证研究后，学术界有关审计收费的研究层出不穷。审计收费是会计师事务所为公司提供专业审计服务而收取的费用，审计收费主要取决于审计风险的高低，由资源成本、风险溢价和正常利润三部分组成。我国审计准则规定，审计师应关注企业的关键业绩指标和治理环境，以识别、评估企业的重大错报风险，在此基础上设计和实施审计程序。企业的关键业绩指标体现了企业的盈利能力和经营风险，是考核管理者能力的重要依据，一旦企业盈利水平下降，很可能影响管理者的薪酬和现有地位，业绩压力因此产生。中注协也曾多次提醒审计师在对长期处于盈亏平衡点的企业进行审计时，需要格外关注审计风险，保持高度的职业怀疑，充分识别和应对管理层舞弊可能导致的重大错报风险。所以，业绩压力在一定程度上反映了企业面临的风险。[1]50-55例如，当企业业绩指标未达到证监会的要求，面临退市风险警示(ST)或退市的处罚时，这种惩罚对企业及其管理者的负面影响是显而易见的。在业绩压力的刺激下，基于信息不对称性和自利动机，企业很可能通过并购重组、出售资产、政府补助、减免债务等方式使业绩处于微利状态，或以其他盈余管理的手段达到避免风险警告或退市，保住企业上市资格的目的。盈余管理提升了财务报告的错报可能性，增加了审计资源成本的投入，提高了审计风险，进而影响审计收费。……