我国A股上市公司审计收费影响因素研究

黄玲（江西财经大学）

一、前言

2011年，我国证监会发布了关于披露审计收费的文件，这有利于增加信息透明度和进一步加强市场监管。在市场经济日新月异的今天，财务报表的信息质量越来越受到利益相关方的关注，审计质量也会受到审计收费的影响，这使得审计收费越来越受到外界的关注。本文探讨了什么影响审计收费，如何影响审计收费，以及影响程度如何。

二、理论分析与研究假设

根据Simunic的研究模型，审计支出、风险成本以及正常利润这三者构成了审计收费。已有研究显示审计收费受审计所需项目的社会必要劳动时间决定，随着时代的发展，现在为风险导向审计，而审计单位规模越大，相应的审计风险也就可能会越多，审计人员必须扩大审计程序，以了解被审计单位，获取充分的审计程序。一方面，上市公司资产规模越大，审计单位业务越复杂，则存货和应收账款越多，审计人员在审计过程中认为存货和应收账款存在较大的舞弊风险。另一方面，审计行业作为服务行业，提供审计报告，但仅审计报告，无法判断审计师的审计质量，所以出现考察事务所规模和声誉来进行判断，规模大的审计师事务所，拥有更雄厚的实力和较多的顾客，其审计水平和行业专长能力更强。因此，大规模事务所为了维持规模和声誉，会提供高质量水平的审计服务，因此收费也就越高。基于上述分析，提出假设1：在其他条件相同情况下，上市公司的规模越大，审计收费越高。……