立足产业需求提高纳税实务实践教学的研究
——以湘西地区为例

湘西民族职业技术学院 余雄 向洪波 钟月明

1 湘西地区纳税实务实践教学必要性分析

1.1 基于区域人才培养需求分析

较强的专业胜任力是产业经济发展对人才的必备需求，产业竞争归根结底是基于人才的竞争，只有提供强有力的人才支撑，区域经济发展才能稳定持续。湘西地区地处武陵山片区，区域经济发展落后，现有的岗位很难留住高层次财税专业人才，辖区产业对人才的需求面临着“引不进，留不住”的尴尬现象，导致产业发展对税务专业技能人才严重缺乏，而辖区内职业院校培养的财税人才，又缺乏必要的税务实践技能，很难满足产业发展需要。因此，加强区域职业院校纳税实务实践教学改革，提高税务实践教学水平，具有很强的现实意义。

1.2 基于区域产业发展对人才需求的分析

湘西地区产业实体多以中、小企业为主，产业发展对人才的需求应基于税务基本技能型人才为导向，区域产业经济发展速度相对缓慢，财税人才缺口主要集中在中、低层次范围内。研究区域产业经济现状，在税务实践教学环节中可针对区域产业实况制定人才培养目标，以产业需求目标为导向开展税务实践教学活动，将传统税务教学模式融入多元化税务实践教学因素，不仅能激发学生学习兴趣，提高税务操作技能，也可满足区域产业发展对财税人才的刚需要求。

1.3 基于纳税实务实践教学发展学情分析

湘西地区职业院校生源多以辖区内、辐射周边区域为主，学生生源素质参差不齐，学生对于纳税实务课程学习的积极性。普遍不高，单一教学思维模式不利于提高学生学习积极性，基于学生学情因素分析，探寻最佳税务实践教学方式，是当前需要迫切解决的问题。鉴于此，研究纳税实务实践教学，可满足学生对税务技能知识的掌握，也可满足区域产业发展对税务专业人才的需求，通过研究湘西地区税务实践教学方法，同时也能为湘西地区职教改革，助力产教融合发展提供参考借鉴。

2 湘西地区职业院校纳税实务实践教学现状分析

2.1 纳税实务实践教学缺乏合理目标定位

职业院校课程目标体系设置应基于培养职业化、多元化运用性技能人才，教学目标应着重对学生的技能操作能力进行培养。而当前湘西地区职业院校纳税实务教学，基本还停留在以理论教学为主的教学模式中，人才培养方案制定忽视了税务实践教学的必要性，教学课时安排基本以理论课时为主，从而导致纳税实务实践教学难以开展，缺乏实践指导的纳税实务教学，无法培养学生解决税务实际业务的能力，不利于学生税务实践技能的提高。另外，纳税实务教学受传统教学思维约束，学生在学习时容易将其边缘化，认为财会专业学习重心应以财务核算业务为主，主观上忽略了税务技能学习的重要性，没有将纳税实务实践学习目标合理定位，以至于学生在学习过程中缺乏主动性，导致处理常规涉税业务能力欠缺，难以适应实际税务工作。

2.2 校内、外实训基地建设不完善

实训基地建设是制约纳税实务实践教学发展的主要因素，当前湘西地区职业院校纳税实务实践教学，缺少配套性实践教学基地场所。基于校内因素，校内税务实训基地教育资源有限，如校内实训机房不足、配套仿真实践教学案例资源欠缺，无法满足职业院校生源扩招及税务实践教学的需求，产业实践与税务实践教学不能协调统一，从而导致校内税务实践教学效果不明显。基于校外因素，校企合作实践教学岗位有限，不能同时满足规模化税务实践教学需求，学校与企业虽有签订顶岗实习合作协议，但受于企业财税岗位限制及其他方面要求，学生在顶岗实习过程中难以实质上接触企业真实财税业务，校企融合实践教学流于形式，不利于学生对税务实践技能的掌握。基于第三方因素，税务实践教学主要强调学生税务技能的掌握，没有涉及到税务机关征税权利和义务的教学实践，不利于学生对纳税实务实践教学知识点的综合把控。

2.3 缺乏综合性专业税务实践教学团队

当前湘西地区职业院校财税教师教龄分布多以老、中年为主，青年教师为辅，大部分教师都没有企业税务实战经验，对纳税实务教学仅限于税务理论方面。虽然学院系部有政策，每年寒暑假教师都要下企业顶岗实践学习，但一些老教师安于当前教学现状，根本没有学习积极性；对于中年教师而言，虽有学习激情，但一到假期就被安排参加各种培训学习，很难抽出时间到企业兼职学习；青年教师刚走上教学岗位，教学经验不足难以承担税务实践教学工作，导致实践教学团队建设空于形式。教师缺乏企业税务实战经验，难以驾驭税务实践教学课堂，从而导致湘西地区纳税实务实践教学效果不佳。

2.4 纳税实务实践教学效果欠佳

纳税实务实践教学是集财、税综合一体多维度教学模式体系，教学各环节内容设置具有其自身的特殊性，而湘西地区职业院校纳税实务实践教学活动开展没有遵循其特殊性原则，导致其教学效果不佳。首先，校内、外税务实践教学知识体系设置不完善，在税务实践教学环节中不能有效将财、税教学资源融合，各教学环节处于独立分散状态，税务实践教学内容出现前后衔接不严谨，导致学生对税务技能学习理解存在特定性差异，不利于学生对税务实践综合技能的掌握。其次，缺乏知行合一、统筹规划的税务实践教学理念，实践教学环节设置没有考虑到税务业务综合性需求，导致学生在处理实际税收业务时容易形成片面化观念，从而影响纳税实务实践教学效果。

3 提高湘西地区纳税实务实践教学的策略

3.1 转换思维模式，明确实践教学目标定位

笔者认为转换思维模式，明确实践教学目标定位，应基于教与学双重因素分析，将教情与学情充分统一结合，以此来确定纳税实务教学目标定位。首先，应转换思维方式，明确湘西地区职业院校纳税实务教学的重心应侧重税务实践教学，理论教学目标定位应以税务实践教学为主，目标方向服务税务实践教学，课程教学环节设置应明确，将理论与税务实践教学有机结合是纳税实务教学的立足点。其次，合理确定人才培养方案目标定位，人才培养方案以产业需求导向为目标，注重对学生综合税务实践技能的培养，纳税实务教学活动应以探索税务实践应用型课堂为主，以便为提高学生税务实践技能提供理论支撑。最后，应转变学生思维，引导学生确立纳税实务实践学习目标定位，让其明确税务实践学习的重要性，明确未来产业经济发展对税务技能人才需求的迫切性，阐明合格财务人员只有具备真正的税务技能，才能在未来产业、行业发展中立于不败之地，使其能树立正确的学习价值观。

3.2 加强校内、外实训基地建设，提高税务实践教学水平

基于校内实训基地的建设，首先，应加强税务实践教学案例库资源建设，可通过组建专业团队负责税务实践教学案例资源收集整理，通过讨论分析结合湘西地区职业院校学生学情，建立纳税实务实践教学案例资源库。其次，应加强税务实践教学经费投入，建立多位一体高仿真财税综合实训室。校内税务实践教学环节，应以企业实际案例为依据，模拟企业全套纳税申报实践业务流程，促进学生对税务实践业务知识的掌握。基于校外实训基地建设，应深化校企沟通交流合作，积极探索适合湘西地区校企合作发展路径，规范学生顶岗实习业务内容及校外实习管理，学校与企业共同制定适应学生税务实践学习培养目标计划，将产业与教学有机结合，培养学生处理税务实践业务的能力。基于第三方因素提高纳税实务实践教学方法，可加强与税务机关、会计事务所、代理记账等中介机构合作，开展第三方教学课堂，推动湘西地区纳税实务实践教学改革发展，提高税务实践教学质量。

3.3 创建税务实践教学团队，促进税务实践教学质量的提高

师资队伍的打造，取决于教师自身业务素质水平，“师者，所以传道受业解惑也”，教师税务实践业务水平是保障教学质量、提高教学水平的关键因素，鉴于此，教师实践教学团队建设可遵循以下几个方面。首先，从上层抓起，学院领导层应高度重视，明确税务实践教学团队建设的重要性，给予政策偏向，组建税务实践教学团队，制定相关文件要求团队成员每年必须按规定参加顶岗实践学习，通过委派财税专业教师到企业、中介代理记账机构、税务局等部门挂职学习锻炼，将实践学习考评结果纳入年度考核，与教师绩效挂钩，以便能督促教师按时到岗到位，确保教师税务实践学习质量。其次，整合团队教学资源，形成以老教师为政策导向，中、青年教师为技术骨干的团队后备力量，统筹合理安排一些与专业实践教学无关的培训计划，将现有教师资源充分合理配置，构成“以老带新、以新促老”互补学习型实践教学团队模式，在税务实践教学中，定期开展团队讨论，促进教学配合协调，为探索适应湘西地区纳税实务实践教学发展寻求新路径。最后，可将第三方税务实践教学力量纳入税务实践教学团队中，通过校企、校局合作等方式开展第三方税务实践教学课堂，通过特聘企业名师、税务局专业人员以开展讲座的方式参与学校税务实践教学活动，为学生能掌握税务实践技能专业知识提供有力的技术支撑。

3.4 统筹教学资源，构建“知行合一，多位一体”的税务实践教学体系

纳税实务实践教学应统筹财、税多方位综合教学资源，借助校内实践教学平台、校企合作技术平台及第三方税务实践教学平台，合理规划打造“知行合一、多位一体”的税务实践教学模式体系，培养学生知、行统一的学习思维观。纳税实务实践教学体系方案具体如下图所示：

纳税实务实践教学体系框架结构图

通过税务实践教学体系框架结构图可知，将税务实践教学各环节统筹结合，创建集税务理论、实战、技能拓展为一体的实践教学模式，最后通过实践教学总结分析，促进纳税实务实践教学质量的提高。