采矿工程项目成本超概预算原因和控制策略

李永玲

（长沙有色冶金设计研究院有限公司，湖南 长沙 410000）

受采矿业调控，以及社会经济的发展的影响，采矿业市场正处于供大于求的状态。而矿产资源的散、贫、杂等特点，凸显了其采矿开采条件和采矿工程项目运营成本等不足，在激烈的市场环境中失去竞争优势。采矿工程项目大多属于小型矿山企业，采矿集中能力低、技术创新能力不足、安全生产条件差，环境污染严重等问题，直接导致采矿工程项目成本高[1]。采矿工程项目成本超概预算的控制，是整个采矿企业管理流程的重要组成部分。通过运用现代化采矿工程项目成本超概预算的控制策略对采矿工程项目的成本进行管理，不仅能够最大限度地降低采矿工程项目成本的投资，还能够提升其在激烈的市场需求中的竞争力，提高采矿工程项目的经济效益。

采矿工程项目成本概预算，是指采矿工程项目概预算的使用范围。而作为采矿工程项目的承建方，不仅要接受采矿工程项目投资方的预算，还要根据企业自身采矿发展情况，建立起一套完整的采矿成本超概预算的控制体系。基于采矿工程项目成本概预算定额制度，工程项目的第一阶段：需要反映一定时期内采矿工程项目施工的人力、物力等消耗标准，实现对采矿工程项目成本的统一控制。采矿工程项目的第二阶段是对旧的工程项目成本概预算制度的一种革新，并不是从本质上解决采矿业市场经济的根本问题。

面对日益变化的采矿工程项目市场，采矿工程项目成本超概预算控制策略，是采矿工程项目一项综合性的管理工作。为了能够保证采矿企业的持续稳定发展，在采矿工程项目实施的整个过程中，要尽量使其实际成本控制在预期范围内。采矿工程项目成本超概预算控制策略，是在采矿工程项目进展实施的过程中不间断持续地调整。一定程度上，既不能对采矿工程项目的成本预算有任何疏漏，也不能对采矿工程项目的实际进展监测有任何懈怠。通过对采矿工程项目成本超概预算的控制，可以很好地意识到采矿工程项目成本管理的重要现实意义，为采矿企业提升其市场竞争力提供借鉴[2]。

1 分析采矿工程项目成本超概预算原因

1.1 项目工期时长不确定性

因为对采矿工程项目成本的管理工作不到位，导致采矿工程项目的成本超出其初期预算，实际成本支出得不到有效控制。对于企业采矿工程项目来说，导致其项目成本的预算与实际实施情况有较大差距的主要原因就是采矿工程项目的设计变更过多。在采矿工程项目的设计过程中，由于设计时间仓促、采矿工程项目工作人员很难在初期对项目有深入的了解等原因，在采矿工程项目的实施过程中时常出现有些设计不能满足实际需要的情况。与此同时，在采矿工程项目实施的过程中，地质勘探存在一定的不确定性，地质情况的变化导致采矿工程项目的成本增加。

随着井巷工程和项目基础勘探的不断深入，企业在施工过程中原有设计地质条件发生了重大变化。采矿工程项目原计划的采场生产能力，以及开采数量不能满足采矿工程项目的开采要求。由于矿山地质赋存条件是不断变化的，导致矿产资源的数量也随之变化。因此，为达到企业采矿工程项目的开采目标，必须增加矿山的基础设施建设。此外，后期通过对采矿工程项目所需产量，以及开采情况的变化分析，改变采矿工程项目原设计方案中的基建投入成本。由于采矿工程项目的实际进度与原计划有出入，导致工程项目的各项基础设施建设成本增加，企业采矿工程项目的资本化成本预算金额上涨。

1.2 项目成本管理机制不完善

虽然企业对采矿工程项目的成本预算建立了比较完善的管理体系，工程项目的实施过程中的每一个环节都有对应的成本预算控制的策略，但在实际的采矿工程项目成本的控制中，有些环节的成本预算控制并未落到实处。虽然对采矿工程项目的成本预算进行了分解，但并没有对项目成本的每一明细项进行预算。一定程度上，这增加了采矿工程项目成本超概预算控制的难度，很难起到实质性的管理作用。与此同时，采矿工程项目不同的设计方案，会产生不同的成本预算结果。因此，一旦确定了采矿工程项目的实施方案，企业就不能够为了降低项目运营成本，而不去考虑采矿工程项目的设计水平。

企业采矿工程项目成本的影响因素诸多，很容易忽视掉价值低或数量少的因素。在采矿工程项目过程中，材料的使用率极高，但项目工作人员缺少对价格较低的原材料购买的提前计划，从而影响了采矿工程项目的实际进度，这不仅会产生原材料严重积压的问题，还增加了项目资金占用成本，导致采矿工程项目的运营成本无法控制。采矿工程项目成本是项目成本超概预算控制的依据，采矿工程项目成本预算的准确性直接影响着其成本超概预算控制策略的有效性。

1.3 项目成本控制手段单一

企业采矿工程项目成本超概预算的控制，是整体工作人员的成本管理。虽然会成立专门的采矿工程项目建设团队，但负责项目的管理人员身兼数职，受专业技能、实践经验、精力，以及时间等因素的影响，很难发挥采矿工程项目成本超概预算的控制作用。与此同时，在采矿工程项目的建设团队中，地质勘察组人员只负责探测地形，采矿技术组只根据勘查结果给出具体地下开采方案；而双方没有进行积极主动的沟通的话，会影响采矿工程项目整体成本的控制，导致项目成本超概预算的控制难度大。

企业在采矿工程项目成本超概预算控制的过程中，完全是依赖于工作人员[3]。这就需要项目成本管理团队，不仅具备一定的专业知识技能，还要有一定的实践经验。为方便采矿工程项目成本超概预算的控制，需要熟悉采矿工程项目建设的内容、开采的流程，进而对项目的成本进行详细、合理的预算。在采矿工程项目成本超概预算控制的工作人员中，为节约人力成本，便从采矿工程项目的每个工作组选择指定的成本统计员。此外，在采矿工程项目的成本超概预算的控制过程中，财务部门发现成本超概预算的问题，再逐级反馈到管理层。这不仅耽误信息传递的时间，还极易导致沟通效果差，改进的控制策略可行性不足。

2 优化采矿工程项目成本超概预算控制策略

2.1 充分利用WBS 技术

通常情况下，采矿工程项目的规模比较大、地质条件复杂、技术难度高，采矿工程项目的建设方案是否能够顺利推动其持续稳定发展，就需要对采矿工程项目的成本进行有效控制，为企业带来较高的经济效益。在采矿工程项目成本超概预算的控制过程中，可以利用WBS 技术对采矿工程项目每个环节进行细化，在编制好的资金计划的基础上进行项目成本预算。WBS 技术最大的作用就是能够建立健全采矿工程项目的树形结构。

通过WBS 技术，对企业采矿工程项目成本超概预算控制进行分解之前，需要了解该项目开采所在地的社会及自然环境，明确采矿工程项目内、外部影响因素的供给情况。在采矿工程项目成本超概预算的控制过程中，逐级进行分解，直至分解到采矿工程项目的最末级工作单元，并明确其所需资源、项目进展情况，以及所需技术的支撑等。基于WBS 技术的采矿工程项目的成本控制结果，利用挣得值法对采矿工程项目的设计方案进行成本的预算。为避免采矿工程项目的成本超概预算，就应该结合采矿工程项目的实际情况，提出更科学、客观的成本控制策略。

2.2 建立健全成本控制机制

在采矿工程项目能够按时、保质完成的基础上，不断优化质量管理、收紧所有存在采矿工程项目成本费用发生的实施环节的控制，从而实现采矿工程项目成本超概预算控制的目标。建立健全具有良好的会计基础的财务制度，通过对采矿工程项目成本的预算，来确定企业目标实现的利润。在采矿工程项目成本预算的过程中，需要对实际发生的成本支出与原始记录进行核算，分析初期预算与实际情况之间的差异，形成精准的采矿工程项目成本超概预算控制报告。

表1 采矿工程项目成本预算、实际对比表

基于对采矿工程项目成本的预算与实际支出的比较，需要建立健全全面成本超概预算控制的信息预警机制，避免造成不必要的采矿工程项目的经济损失。完善采矿工程项目中原料采购管理体系，所有的原料采购环节都需要制度或流程的跟进与控制，通过对采购环节的信息化制约，提高采矿工程项目中原料采购的标准化程度。与此同时，采矿工程项目的绩效评价，是对其项目的决策、实施、竣工，以及运行的某一阶段，或是项目的全过程进行反馈，充分发挥正向激励、反向约束的重要现实作用。

3 结束语

通常情况下，采矿工程项目成本超概预算的控制策略，会根据采矿工程估算的成本进行一定比例的下调，充分发挥其对采矿工程项目成本控制的管理与指导。通过对采矿工程项目成本超概预算原因的分析，进而对采矿工程项目成本进行实时、动态的管理。由于采矿工程项目的目标、具体内容，以及所处的社会经济环境的不同，其成本超概预算的控制策略是不可以直接进行复制的。因此，在对具体采矿工程项目成本进行控制时，需要考虑企业的工作经验、专业技能水平，以及企业员工对采矿工程项目的了解程度。